ПЛАН
Введение 3
Состав внеоборотных активов предприятия. 5
Анализ внеоборотных активов предприятия. 15
2.1. Анализ динамики, структуры, использования основного
капитала и основных средств. 15
2.2. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений. 20
2.3. Анализ использования нематериальных активов. 21
Заключение 25
Список использованной литературы 28
Приложения 29
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизация предпринимательства, инициативы.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Сам термин "анализ" происходит от греческого слова "analyzis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.
Вместе с тем нужно заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Довольно часто возникает потребность использования других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи в зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое.
Таким образом, под анализом в широком смысле слова понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Данная курсовая работа посвящена анализу внеоборотных активов предприятия.
Основными задачами анализа внеоборотных активов предприятия можно назвать:
изучение исходных данных о наличии внеоборотных активов;
установление изменений наличия и структуры внеоборотных активов за отчетный период и оценка произошедших изменений;
изыскание путей оптимизации основного капитала, его отдачи в целях укрепления финансовой устойчивости предприятия.
Курсовая работа состоит из двух частей. В первой описан состав активов предприятия и внеоборотных средств предприятия как части всех активов. Во второй части проведен анализ внеоборотных средств предприятия на примере ОАО "Проминвестконсалтинг". Анализ проведен по каждому из видов внеоборотных средств предприятия:
основным фондам,
нематериальным активам,
долгосрочным финансовым вложениям.
Во второй части курсовой работы рассмотрены не только динамика и структура внеоборотных средств, но и сделана попытка оценить эффективность данной структуры активов. Исходными материалами служат данные годовой финансовой отчетности за 1999г.: баланс, отчет о финансовых результатах, расчет налога на имущество. Результаты расчетов оформлены в виде таблиц, сделаны выводы.
Состав внеоборотных активов предприятия
Бухгалтерская отчетность предприятия складывается из конкретных отчетных форм, характеризующих его имущественное и финансовое положение (баланс и приложение к нему) и основные итоги финансовой деятельности (отчеты о финансовых результатах, движение капитала и денежных средств), а также аудиторского заключения и пояснительной записки. В период становления рыночных отношений бухгалтерская отчетность в нашей стране приближена к международным стандартам.
Бухгалтерский баланс является не просто одной из форм бухгалтерской отчетности. Он содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию учета. внешне он представляет собой таблицу двусторонней формы, в левой стороне которой представлены хозяйственные средства (актив), а в правой - источники их формирования (пассив).
Средства, представленные в активе, совершают непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационных операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и реализации готовой продукции. Чем активнее пульсируют средства в кругообороте, чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее они используются и тем экономически эффективнее функционирует предприятие, так как каждый виток в кругообороте не только возмещает затраченные средства, но и приносит прибыль.
В связи с различным характером участия в кругообороте хозяйственные средства по современной классификации делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различия между ними заключается не в том, что одни их них участвуют в обороте, а другие нет, а в том, как они участвуют в нем. Оборотные средства по мере потребления вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму, превращаясь из одних видов в другие - из денежных средств в запасы сырья, из сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые изделия при реализации - в денежные средства и т.д.
Внеоборотные активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, оборудования и других материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашиваются постепенно и по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот приобретает замедленный характер и занимает длительное время. Поэтому они в балансе выделены в специальный раздел в виде долгосрочных вложений и условно называются внеоборотными активами.
В балансе предприятия внеоборотные средства представлены статьями:
Нематериальные активы.
Основные средства.
Незавершенное строительство.
Долгосрочные финансовые вложения.
Прочие внеоборотные активы.
Нематериальные активы являются одним из новых объектов российского бухгалтерского учета, и методика их учета остается проблематичной, что объясняется в значительной степени несоответствием различных нормативных актов, юридической формы и экономического содержания этих активов.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, "к нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства и объекты смежных прав: на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
из прав на "ноу-хау" и др.;
права пользования земельными участками, природными ресурсами;
организационные расходы."
Другими видами нематериальных активов являются деловая репутация организации и прочие.
Объекты, указанные в пунктах 1, 2 классификации, составляют интеллектуальную собственность, предусматриваемую в статье 138 Гражданского кодекса РФ. Нематериальные активы, указанные в п. 1, 2, 3 классификации, являются результатом интеллектуальной (творческой) деятельности, что обусловливает особенности их правового режима и оформления сделок с этими объектами. Правообладатель приобретает исключительные права на нематериальные активы. Результаты творческой деятельности не могут свободно отчуждаться: создатель интеллектуальной собственности не может передать свои исключительные права на эти объекты другому лицу.
Объекты авторского права могут существовать в форме письменных (рукопись, машинопись, нотная запись), устных (публичное произнесение, публичное исполнение), изобразительных (рисунок, эскиз, картина, план, чертеж, кино-теле-видео-фотокадр) произведений.
Статья 1 Закона РФ от 23 сентября 1992г. № 3526-1 "О правовой охране топологий интегральных микросхем" определяет программу для ЭВМ как объективную форму представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата. К программе для ЭВМ относятся также подготовительные материалы, полученные в ходе ее разработки, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
Права на "ноу-хау" выделяются особо. В гражданском законодательстве понятие "ноу-хау" обособлено от понятия интеллектуальной собственности. Под "ноу-хау" понимается такая информация технического, организационного, служебного или коммерческого характера, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее простым лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании, и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности. "Ноу-хау" передается пользователю по договору о передаче "ноу-хау". По договору передается само "ноу-хау", а не право на его использование.
Организационные расходы представляют собой сумму расходов по созданию организации, признанную в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал, расходы по получению специального разрешения на осуществление отдельных видов деятельности и другие виды расходов, связанные с образованием юридического лица, расходы по изготовлению печати юридического лица.
Деловая репутация фирмы связана с ее "ценой". Процессы слияния предприятий, приобретение одних предприятий другими обусловили необходимость отражения в учете деловой репутации фирмы. Деловая репутация фирмы представляет собой ее неотчуждаемые преимущества, не существующие отдельно от предприятия. Эта особенность отличает данных вид нематериальных активов от всех прочих их видов. Каждый фактор, составляющий деловую репутацию, не может быть оценен отдельно. Деловая репутация может быть оценена только субъективно как продавцом, так и покупателем.
Оценка нематериальных активов регулируется статей 11 Закона "О бухгалтерском учете". В соответствии с данной статьей оценка нематериальных активов, приобретенных за плату, осуществляется по рыночной договорной стоимости; полученных безвозмездно - также по рыночной стоимости; произведенных самой организацией - по стоимости изготовления. Необходимо заметить, что в отдельных случаях рыночная (договорная) стоимость может быть определена экспертным путем.
Основные средства предприятия - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых длительное время в качестве средств труда в сфере материального производства и в непроизводственной сфере. Они передают свою стоимость на готовый продукт частями постепенно по мере снашивания. Следовательно, основные средства - это часть имущества, используемая в качестве работ или оказания услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые из правил положений по бухгалтерскому учету.
Важное значение имеет научно обоснованная их классификация.
Типовая классификация основных средств установлена Госстандартом России в "Общероссийском классификаторе основных фондов", утвержденном 26 декабря 1994г. № 359. В соответствии с типовой классификацией основные средства предприятий делятся по:
отраслям народного хозяйства: промышленность, строительство. сельское хозяйство, торговля, общественное питание и др. При классификации по этому признаку объекты основных средств относятся к той отрасли, к которой относится продукция (услуги), вырабатываемые с их участием;
видам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь и др.;
назначению: промышленно-производственные и непромышленные. Промышленно-производственные участвуют в производстве промышленной продукции или обслуживают его, непромышленные используются для создания непромышленной продукции или обслуживания личных нужд работников предприятия (жилые дома, общежития, поликлиники, столовые);
использованию: находящиеся в эксплуатации, в реконструкции и техническом перевооружении, в запасе, на консервации;
принадлежности: собственные и арендованные.
Основные средства подлежат оценке. Различают полную и остаточную стоимость основных средств. Полная стоимость не принимает во внимание размер износа основных средств и может быть первоначальной или восстановительной.
Первоначальная стоимость складывается из затрат на возведение или приобретение объекта, включая расходы на его доставку на предприятии. По первоначальной стоимости оцениваются все новые объекты, не бывшие в эксплуатации до поступления на предприятие, первоначальная стоимость объекта не изменяется. Исключением являются достройка, коренная реконструкция или частичная ликвидация, вызываемые дополнительными затратами (капитальными вложениями), а в случае ликвидации части объекта - сокращением его площади, объема. Переоценка обусловлена другими причинами.
Объекты, входящие в состав основных средств предприятия, служат длительное время - годами, десятилетиями. Они создаются и приобретаются в различные годы при разном уровне производительности труда, затрат и цен на средства производства. Вследствие этого первоначальная стоимость объектов с течением времени перестает отражать реальный уровень общественных затрат и утрачивает сопоставимость. Чтобы привести в соответствие оценку различных объектов с достигнутым уровнем развития производительных сил и действующими ценами, периодически производится переоценка основных средств по восстановительной стоимости, представляющая собой затраты, необходимые для создания объекта в современных условиях.
Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из их полной (первоначальной или восстановительной) стоимости суммы износа. В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости.
Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты предприятия на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов. Конкретно долгосрочными инвестициями являются расходы, связанные с осуществлением нового капитального строительства, а также реконструкцией, расширением и техническим перевооружением действующих предприятий, приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, земельных участков и объектов природопользования, приобретением и созданием активов нематериального характера.
В широком смысле под финансовыми инвестициями понимают не только затраты на воспроизводство основных средств и нематериальных активов, земельных участков и объектов природопользования, но и вложения организаций (на срок свыше года) в любые виды внеоборотных активов, включая финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других предприятий и т.п. Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляется застройщиками.
Под застройщиками понимают предприятия, специализирующиеся на организации капитального строительства, дирекции строящихся предприятий, а также действующие предприятия, осуществляющие капитальные вложения.
Инвестор - юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложение собственных, заемных и привлеченных средств в создание и воспроизводство основных средств и других долгосрочных активов.
Учет долгосрочных финансовых инвестиций у застройщика ведется на счете 08 "Капитальные вложения", на котором отражаются инвестиции по направлениям вложений капитального характера (видам) на специально открываемых субсчетах.
Процесс строительства начинается с планирования, которое осуществляется на базе имеющихся смет на строительство и определения источников его финансирования, а завершается - вводом построенных объектов в эксплуатацию, после чего затраты на капитальное строительство приобретают форму первоначальной стоимости введенных основных средств. До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на сч. 08 "Капитальные вложения", составляют незавершенное строительство.
Затраты по строительству группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией. Учет рекомендуется вести по следующей структуре расходов:
строительные работы;
работы по монтажу оборудования;
приобретение оборудования, сданного в монтаж;
приобретение:
оборудования, не требующего монтажа;
инструмента и инвентаря;
оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;
прочие капитальные затраты;
затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.
Ценные бумаги классифицируются по разным признакам: по роли их в формировании уставного капитала или относительно получаемого дохода, по характеру эмитента, по сроку существования, месту функционирования, по признаку обозначения владельца.
По сроку существования ценные бумаги подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год, или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года, или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним в течение одного года).
Ценные бумаги могут иметь разные виды оценок, основными из которых являются: номинальная стоимость (цена), рыночная, балансовая, выкупная, учетная, ликвидационная. Номинальная цена, обозначенная на ценной бумаге, является условной величиной, не отражающей ее реальной величины. Реальную стоимость, исходя из цены спроса и предложения на рынке ценных бумаг, отражает их рыночная стоимость. Стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в балансе - является балансовой. По учетной стоимость ценные бумаги учитываются на счетах бухгалтерского учета. Стоимость имущества ликвидируемого предприятия, выплачиваемая на одну акцию, представляет ликвидационную оценку.
На счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" учитываются:
наличие и движение долгосрочных инвестиций в акции других акционерных обществ и уставные капиталы других предприятий, в том числе дочерних;
долгосрочные инвестиции в облигации государственных и местных займов, облигации, сертификаты и другие аналогичные ценные бумаги коммерческих банков, предприятий и предпринимательских структур;
движение и остатки задолженности по предоставленным предприятиям и иным предпринимательским структурам долгосрочным денежным и иным займам.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг организации используют счет 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги".
Анализ внеоборотных активов предприятия.
2.1. Анализ динамики и структуры основного капитала
и основных средств.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
По этому виду данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия. А какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел баланса).
Долгосрочный капитал (внеоборотные активы) Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Средства, используемые за пределами предприятия Нематериальные активы Оборотный (рабочий) капитал Запасы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежная наличность
Рис. 1. Группировка активов предприятия.
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.
Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное строительство, запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменение в их составе и структуре (таблица 1) и дать им оценку.
Таблица 1
Структура активов баланса
Средства предприятия На начало года На конец года Прирост тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % Долгосрочные активы 299 36,2 352 45,5 +53 +9,3 Текущие активы 526 63,8 476 54,5 -50 -9,3 Итого 825 100,0 828 100,0 +3 - В том числе: монетарные активы 307 37,2 195 23,6 -112 -13,6 немонетарные активы 518 62,8 633 76,4 +115 +13,6
Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: увеличилась доля основного капитала с 36,2% до 45,5 %. Доля оборотного капитала, соответственно, уменьшилась с 63,8 % до 54,5 %, хотя по-прежнему она выше доли основного капитала. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение основного капитала к оборотному составляет 0,57, а на конец - 0,73, что не будет способствовать ускорению его оборачиваемости. Кроме того, монетарные активы занимают долю в общем объеме активов значительно меньшую, нежели немонетарные активы. Как правило, монетарные активы можно отнести к высоколивкидному типу активов, и снижение их доли в общем объеме активов можно оценить как неблагоприятную тенденцию.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного капитала.
Долгосрочные активы, или основной капитал, - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы.
Таблица 2
Состав и динамика основного капитала
Средства производства На начало года На конец года Прирост тыс. руб. доля, % тыс. руб. Доля, % тыс. руб. доля, % Основные средства 237 79,3 280 79,6 +43 +0,3 Долгосрочные финансовые вложения 20 6,7 20 5,7 - -1,0 Незавершенное строительство - - 10 2,8 +10 +2,8 Нематериальные активы 42 14,0 42 11,9 - -2,1 Итого 299 100,0 352 100,0 +53 -
Из таблицы видно, что за анализируемый период сумма основного капитала возросла на 53 тыс. руб., или на 17,7 %. Хотя в абсолютном значении сумма средств в основные фонды возросла на 43 тыс. руб., почти не изменился удельный вес основных средств в общем объеме основного капитала. Удельный вес нематериальных активов снизился за счет начисления износа. Снижение доли долгосрочных финансовых вложений объясняется тем, что в абсолютном выражении их величина не изменилась, а общий объем основного капитала увеличился. Средства в незавершенном строительстве на конец года составляют 10 тыс. руб., что составляет 2,8 % от общего объема внеоборотных активов.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают наибольший удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, измерительные приборы, транспортные средства и т.д.)
Таблица 3
Наличие, движение и структура основных фондов *
Группа основных фондов На начало года Поступило за год Выбыло за год На конец года тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % Промышленно-производственные фонды 289 87,6 90 96,8 30 100,0 349 88,8 Непроизводственные основные фонды 41 12,4 3 3,2 - - 44 11,2 Всего 330 100,0 93 100,0 30 100,0 393 100,0 В т.ч. активная часть 265 80,3 93 100,0 - - 320 81,4 * В таблице проведен анализ основных средств по первоначальной стоимости, данные в отчете по расчету налога на имущество в Приложении
Из таблицы 3 видно, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств предприятия. Стоимость основных фондов возросла на 63 тыс. руб., или на 19 %., в том числе стоимость производственных фондов на 60 тыс. руб. (20,7 %), непроизводственных - на 3 тыс. руб. (7 %). Доля основных производственных фондов несколько увеличилась с 87,6 % до 88,8 %. Возрос удельный вес активной части фондов с 80,3 % до 81,4%, что следует оценить положительно.
При изучении состава имущества предприятия инвесторы обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.
Для этого рассчитываются следующие показатели:
Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
где ОПФпост - стоимость поступивших основных средств,
ОПФкон - стоимость основных средств на конец периода.
Срок обновления основных фондов (Тобн):
где ОПФнач. - стоимость основных средств на начало периода,
Коэффициент износа:
где ОПФперв. - первоначальная стоимость основных средств,
И - сумма износа основных фондов.
Коэффициент годности:
где ОПФост. - остаточная стоимость основных средств.
Рассчитаем указанные коэффициенты и поместим их таблицу:
Таблица 4
Расчет коэффициентов использования основных фондов
Показатели На начало года На конец года Изменение, + / - Первоначальная стоимость ОПФ. тыс. руб. 330 393 +63 Поступило, тыс. руб. 93 +93 Выбыло, тыс. руб. 30 -30 Износ, тыс. руб. 93 113 +20 Остаточная стоимость, тыс. руб. 237 280 +43 Коэффициент обновления 0,24 - Срок обновления основных фондов, лет 3,5 - Коэффициент износа 0,28 0,29 +0,01 Коэффициент годности 0,72 0,71 -0,01
Рассчитанные коэффициенты показывают, что в отчетном году 24 % основных средств обновлены, срок обновления - 3.5 лет, коэффициенты износа и годности изменились незначительно. Первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 63 тыс. руб., в т.ч. за счет поступления средств по первоначальной стоимости на 93 тыс. руб. Стоимость выбывших основных фондов 30 тыс. руб.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной и реализованной продукции за вычетом НДС к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи).
Можно рассчитать эти показатели:
Таблица 5
Расчет показателей эффективности
использования основных фондов
Показатели За предыдущий период За отчетный период Изменение, + / - Среднегодовая стоимость ОПФ. тыс. руб. 268 272 +4 Выручка, тыс. руб. 21792 23100 +1308 Прибыль, тыс. руб. 200 117 -83 Фондоотдача 81,3 84,9 2,7 Фондоемкость 0,01 0,01 - Рентабельность использования ОПФ 0,75 0,43 -0,32
В нашем случае следует отметить снижение рентабельности использования основных производственных фондов при относительно небольшом росте фондоотдачи. Хотя сумма выручка от реализации продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с выручкой предыдущего периода, прибыль снизилась, хотя предприятия вполне способно покрывать все свои расходы за счет собственных источников.
2.2. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений.
С развитием рыночных отношений и наращиванием экономического потенциала расширяется инвестиционная деятельность предприятий. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.
Любое инвестиционное решение основывается на оценке:
финансового состояния предприятия и целесообразности участия его в инвестиционной деятельности;
размера инвестиций и источников финансирования;
выгодности различных инвестиционных проектов.
Предприятия могут вкладывать инвестиции в дочерние общества, зависимые общества, совместные предприятия, другие организации, предоставлять займы другим хозяйствующим субъектам и государству.
В процессе анализа изучают состав инвестиционного портфеля, его структуру и изменения за отчетный период.
Таблица 6
Состав и динамика долгосрочных инвестиций
Средства предприятия На начало года На конец года Прирост тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % Долгосрочные финансовые вложения 20 100,0 20 67,0 - -33,0 В том числе: в совместные предприятия - - - - - - инвестиции и другие субъекты 20 100,0 20 67,0 - -33,0 Капитальное строительство - - 10 33,0 +10 +33,0 Итого 20 100,0 30 100,0 +10 -
В данном случае долгосрочные финансовые вложения следует оценить как неликвидные активы, которые не только не были подвержены изменениям в течение отчетного периода, но и не принесли никакого дополнительного дохода (в ф.№ 2 "Отчет о финансовых результатах" в стр. 080 "Доходы от участия в других организациях" показатель отсутствует).
2.3. Анализ использования нематериальных активов
К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности.
Объектами анализа являются:
объем и динамика нематериальных активов;
структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;
доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.
Анализ динамики и структуры нематериальных активов можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.
Таблица 7
Состав и динамика нематериальных активов
Вид нематериальных активов На начало года На конец года Прирост тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % Права на владение интеллектуальной собственностью 14 33,3 19 45,3 +5 +12 Права на пользование природными объектами 4 9,5 3 7,1 -1 -2,4 Организационные расходы 24 57,2 20 47,6 -4 -9,6 Деловая репутация предприятия - - - - - - Итого 42 100,0 42 100,0 - -
Из таблицы следует, что основную долю нематериальных активов занимают организационные расходы, хотя удельный вес их снизился к концу года на 9.6 пунктов (с 57,2 % до 47,6 %). Немалую долю в структуре нематериальных активов занимают интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы для ЭВМ). Доля их возросла с 33,3 % до 45,3 %. В отчетном периоде наблюдается приток инвестиций предприятия в данный вид активов.
В ходе анализа изучается состав нематериальных активов по источникам их поступления: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальные активы были приобретены за плату у поставщиков, подрядчиков.
По степени правовой защищенности различают следующие группы активов: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение, зарегистрированными лицензиями, свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных. Данные о нематериальных активах можно поместить в таблицу.
Таблица 8
Анализ структуры нематериальных активов
по степени правовой защищенности
Вид нематериальных активов На начало года На конец года Прирост тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % - Нематериальные активы, защищенные:
патентами на изобретение
лицензиями
свидетельствами на товарный знак
свидетельствами о регистрации программных продуктов
-
8
-
8
-
19,0
-
19,0
-
7
2
11
-
16,6
4,8
26,1
-
-1
+2
+3
-2,4
+4,8
+7,1 Незапатентованные активы 26 62,0 22 53,4 -4 -8,6 Итого 42 100,0 42 100,0 - -
По данным таблицы видно, что за отчетный период немного изменилась структура их по степени защищенности. Удельный вес незапатентованных активов сократился с 62 % до 53,4 %, однако, он остается достаточно высоким. Тенденцию с росту доли активов, защищенных лицензиями, патентами, можно оценить как положительную.
При оценке ликвидности имущества нематериальные активы обычно относят к низколиквидной категории, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы.
Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы. Если у предприятия отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов за 1999г. рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

где В - выручка от реализации продукции и услуг,
П / В - рентабельность продаж,
В / НА - отдача нематериальных активов.
Заключение
В настоящее время анализ хозяйственной деятельности предприятий занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отразить схемой.
Ресурсы Продукция

У п р а в л я ю щ а я с и с т е м а Планирование Учет Анализ Управленческое решение Рис. 2. Место экономического анализа в системе управления.
Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности предприятия. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые периоды, определяется влияние факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Анализ, проведенный в данной курсовой работе, показал, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: увеличилась доля основного капитала (внеоборотных активов). Доля оборотного капитала сократилась, хотя она все еще больше доли основного капитала. Кроме того, изменилось органическое строение капитала, и увеличение доли основного капитала привело к снижению оборачиваемости капитала предприятия. Оценивая структуру внеоборотных средств, следует отметить, что наибольший удельный вес принадлежит основным производственным фондам, за отчетный период он изменился незначительно. Удельный вес нематериальных активов снизился за счет начисления износа. Особое внимание в курсовой работе уделено изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают наибольший удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
Первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 63 тыс. руб., в т.ч. за счет поступления средств по первоначальной стоимости на 93 тыс. руб. Стоимость выбывших основных фондов 30 тыс. руб.
Следует отметить снижение рентабельности использования основных производственных фондов при относительно небольшом повышении фондоотдачи. Хотя сумма выручка от реализации продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с выручкой предыдущего периода, прибыль снизилась. Но предприятия вполне способно покрывать все свои расходы за счет собственных источников и в итоге получать прибыль. Можно сказать, что использование основных производственных фондов является экстенсивным, а не интенсивным, так как увеличение объемов производства связано с ростом инвестиций в основные средства (их приобретением) вместо более эффективного использования имеющегося потенциала.
Долгосрочные финансовые вложения следует оценить как неликвидные.
В отношении нематериальных активов стоит заметить, что их основную долю составляют организационные расходы. Удельный вес незапатентованных активов сократился с 62 % до 53,4 %, однако, он остается достаточно высоким. Тенденцию с росту доли активов, защищенных лицензиями, патентами, можно оценить как положительную.
Таким образом, в качестве потенциальных резервов использования внеоборотных активов можно определить более эффективное использование имеющихся основных производственных фондов, избавление от низколиквидных активов с тем чтобы освободившиеся средства направить на инвестирование внутри производства, на эффективные активы.
Список использованной литературы
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. /М.: Финансы и статистика, 1997.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. / М.: Финансы и статистика, 1996.
Ван Хорн, Джеймс К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /М.: Гроссбух, 2000
Ефимова О.В. Финансовый анализ./М.: Бухгалтерский учет, 1998
Под. ред. Баканова М.И. Курс экономического анализа. /М.: Финансы и статистика, 1984.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. /Мн.: ООО "Новое знание", 2000.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. /Мн.: ИСЗ, 1996.
П р и л о ж е н и я
Приложение 1. Утверждена Министерством Финансов Российской Федерации для годовой бухгалтерской отчетности за 1999 г. Идентификационный номер налогоплательщика К О Д Ы ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Форма № 2 по ОКУД 0710002 на 1 января 2000 г. Дата (год, месяц, число) Организация ОАО "Проминвестконсалтинг" по ОКПО Отрасль (вид деятельности) производственная Организационно-правовая форма открытое акционерное общество Единица измерения: тыс. руб. Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 23100 21792 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 22720 21365 Коммерческие расходы 030 45 37 Управленческие расходы 040 218 190 Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040)) 050 117 200 Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 3 Прочие операционные расходы 100 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100)) 110 114 200 Прочие внереализационные доходы 120 12 Прочие внереализационные расходы 130 11 9 Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110 + 120 - 130)) 140 103 203 Налог на прибыль 150 36 71 Отвлеченные средства 160 40 21 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (строки (140 - 150 - 160)) 170 27 111 Приложение 2.
Баланс на 01.01.2000г. ОАО "Проминвестконсалтинг", тыс. руб. АКТИВ Код
стр. На начало
года На конец
года I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05), в том числе: 110 42 42 организационные расходы 111 24 20 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 18 22 Основные средства (01, 02, 03), в том числе: 120 237 280 земельные участки и объекты природопользования 121 здания, сооружения, машины и оборудование 122 237 280 Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 10 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82), в том числе: 140 20 20 инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 20 20 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 299 352 II. Оборотные активы Запасы, в том числе: 210 204 272 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 119 100 животные на выращивании и откорме (11) 212 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213 5 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 80 172 товары отгруженные (45) 216 расходы будущих периодов (31) 217 прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 15 9 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 230 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 240 301 178 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 301 175 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 прочие дебиторы 246 3 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82), в том числе: 250 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства, в том числе: 260 касса (50) 261 расчетные счета (51) 262 6 17 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 526 476 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) 300 825 828 ПАССИВ Код
стр. На начало
года На конец
года III. Капитал и резервы Уставный капитал (85) 410 150 150 Добавочный капитал (87) 420 Резервный капитал (86), в том числе: 430 65 72 резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 65 72 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд средств социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Нераспределенный убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 111 87 Нераспределенный убыток отчетного года (88) 480 27 Итого по разделу III 490 326 336 IV. Долгосрочные пассивы Заемные средства (92, 95), в том числе: 510 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные пассивы 520 Итого по разделу IV 590 V. Краткосрочные пассивы Заемные средства (90, 94), в том числе: 610 кредиты банков 611 50 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность, в том числе: 620 434 492 поставщики и подрядчики (60, 76) 621 170 203 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 по оплате труда (70) 624 63 85 по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 26 37 задолженность перед бюджетом (68) 626 155 160 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 20 7 Расчеты по дивидендам (75) 630 15 Доходы будущих периодов (83) 640 Фонды потребления (88) 650 Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 Прочие краткосрочные обязательства 670 Итого по разделу V 690 499 492 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 825 828
Приложение 3
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 6 июня 1995 г. N 33 В государственную налоговую инспекцию ГНИ по _________________ р-ну по ОАО "Проминвестконсалтинг" полное наименование предприятия, организации РАСЧЕТ
налога на имущество предприятия за 12 месяцев 1999 г.
квартал, полугодие, девять месяцев, год (руб.) NN
п/п Показатели Код строки Данные плательщика Данные налогового органа 1 2 3 4 5 1 Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период 02300 420129 2 Установленная ставка налога на имущество 02400 2 3 Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр.1 х стр.2):100 - всего 02500 8403 4 Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период 02600 6275 5 Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр.3-стр.4) 02700 2128 дата высылки отчета ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ ИНСПЕКТОРА (ЭКОНОМИСТА) В результате предварительной проверки внесены следующие исправления: " __ " _____________ 199 _ г. Инспектор (экономист) дата предварительной проверки подпись СПРАВКА ЭКОНОМИСТА ПО УЧЕТУ По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: " __ " _____________ 199 _ г. Экономист по учету дата проводки подпись Приложение № 2
к Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 8 июня 1995г. N 33 РАСЧЕТ
среднегодовой стоимости имущества предприятия за 12 месяцев 1999 г. руб. Счета бухгалтерского учета Код строки Отчетные данные на : 1.01. 1.04. 1.07. 1.10. 1.01.00 1 2 3 4 5 6 7 Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) 00100 237444 227146 306848 294398 279900 01* "Основные средства" 00101 329537 329537 422537 392537 392537 03* "Доходные вложения в материальные ценности" 00103 Счета "Износ"* 00102 92093 102391 115689 98139 112637 Нематериальные активы по остаточной стоимости (04-05) 00200 42110 40534 38958 44290 42315 04* "Нематериальные активы" 00204 49424 49424 49424 56730 56730 05* "Амортизация НМА" 00205 7314 8890 10466 12440 14415 10 "Материалы" 00310 119000 110000 110000 90703 99511 11 "Животные на выращивании и откорме" 00411 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12-13) 00500 12* "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 00512 5000 5000 13* "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" 00513 75000 75000 83700 83700 85320 15 "Заготовление и приобретение материалов" 00615 70000 70000 83700 83700 85320 20 "Основное производство" 1) 00720 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 00821 23 "Вспомогательные производства" 00923 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 01029 30 "Некапитальные работы" 01130 31 "Расходы будущих периодов" 01231 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" 1) 01236 40 "Готовая продукция" 01340 41 "Товары" (покупная цена) 2) 01441 44 "Издержки обращения" 01544 45 "Товары отгруженные" 01545 16 "Отклонения в стоимости материалов" 01616 Прочие запасы и затраты 01700 Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности 3) 01800 Всего (сумма строк 00100, 00200, 00310, 00411, 00500, 00615...01800) 01900 403554 382680 455806 429391 421726 Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего) 02000 Итого налогооблагаемая база (стр.01900-стр.02000) 02100 403554 382680 455806 429391 421726 Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период 4) 02200 Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период 5) 02300 * Данные по этим счетам в налогооблагаемую базу не входят Среднегодовая стоимость облагаемого
налогом имущества за отчетный период = 403554 / 2+382680+455806+429391+ 421726/ 2 = 1680517 = 420129 4 4
1

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа