СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4 I. Бухгалтерский учет на предприятии 6 Баланс на 1 декабря 6 1. Учет денежных средств 8 1.1.Учет кассовых операций 8 1.2.Учет операций по расчетному счету 11 2. Учет расчетных операций 13 2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 13 2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами 15 3. Учет расчетов по оплате труда 18 4. Учет материальных ценностей 26 5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации 27 6. Учет затрат на производство и калькуляция
себестоимости продукции (работ, услуг) 29 7.Учет выпуска готовой продукции 34 8.Учет финансовых результатов 35 9.Справка - расчет по распределению прибыли 36 10.Отчет о прибылях и убытках 37 11.Бухгалтерский баланс на 1 января 38 12.Главная книга 39 Анализ финансово - хозяйственного состояния
предприятия 63 1. Сравнительно - аналитический баланс-нетто 63 2. Анализ состава и размещения активов предприятия 64 3. Анализ состояния и движения имущества предприятия 66 Анализ наличия и движения собственных оборотных
средств 68 Характеристика источников формирования имущества
предприятия 69 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия 70 5. Анализ ликвидности баланса 73 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
предприятия 75 6. Анализ финансовых коэффициентов 77 7. Анализ деловой активности предприятия 79 8. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия 81 Анализ эффективности использования основных фондов
предприятия 82 Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
предприятия 83 9. Анализ рентабельности капитала предприятия 84 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Главной целью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации, обеспечивающей внутренних и внешних пользователей, анализ и использование информации для выявления тенденций развития организации и принятия управленческих решений, выбора различных альтернатив.
Объектами бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям, учредителям, внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
своевременное предупреждение негативных явлений в производственной и финансовой деятельности организации;
выявление внутрихозяйственных резервов, их мобилизация и эффективность использования;
обеспечение хозяйственной устойчивости организации.
Предприятия речного транспорта при осуществлении бухгалтерского учета руководствуются законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства Финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета; самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры и других особенностей деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.
Для предприятий речного транспорта единообразие и сопоставимость учета и отчетности достигается установлением единых приемов и форм учета; полнота учета обеспечивается регистрацией всех хозяйственных операций и детализацией необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия; доступность учета и отчетности достигается упрощением показателей, чтобы они были понятны и специалистам, и всем работникам предприятия; экономичность достигается рационализацией техники всех учетных процессов, упрощением и сокращением отчетных данных, а также использованием механизации, облегчающей труд работников учета; объективность достигается при точном, правильном отражении хозяйственной деятельности предприятия. Соблюдаются основные требования к ведению бухгалтерского учета:
- учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов предприятия;
- все бухгалтерские операции подтверждаются первичными учетными документами, которые должны составляться в момент совершения операции или сразу же после ее окончания и содержать обязательные реквизиты;
- имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат денежной оценке в валюте Российской Федерации - рублях;
- текущие затраты на производство разграничиваются с капитальными вложениями;
- должна быть обеспечена сопоставимость показателей синтетического и аналитического учета;
- предусматривается обязательное формирование учетной политики предприятия, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
В данной работе представлен учет наиболее типичных хозяйственных операций. Работа включает в себя данные по конкретному предприятию - ОАО "Судоремонтный завод", к основным видам деятельности которого относятся судоремонт и машиностроение.
По состоянию на 1 декабря завод укомплектован штатом работающих: рабочих основного производства в количестве 480 человек; обслуживающего персонала цехов в количестве 35 человек; административно-управленческого персонала в количестве 65 человек.
Форма ведения учета - журнально-ордерная. Все цифровые показатели в работе приведены в полных рублях без копеек.
I. Бухгалтерский учет на предприятии
Бухгалтерский баланс на 1 декабря.
№ сч. АКТИВ СУММА № сч. ПАССИВ СУММА 01 Основные средства
673500 02 Износ основных
средств 101025 04 Нематериальные активы 126424 05 Износ НМА 84283 10/1 Материалы
224348 13 Износ МБП 96273 10/3 Топливо
18324 64 Авансы полученные 192382 10/5 Запасные части 312614 67 Расчеты по внебюд-жетным платежам 6247 12/1 МБП в запасе
256340 68 Расчеты с бюджетом 12/2 МБП в эксплуатации 192546 68/1 Налог на прибыль
19/3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 2582 68/2 НДС к уплате в бюджет 42322 19/4 НДС по приобретенным МБП 1350 68/3 Подоходный налог 81794 20 Основное производство 212584 68/4 Налог на содержание соц. сферы 11443 40 Готовая продукция 200346 68/5 Налог на имущество
50 Касса 1120 69 Расчеты по социаль-ному страхованию 51 Расчетный счет 606049 69/1
Пенсионный фонд России 121485 62 Расчеты
с покупателями и
заказчиками 182913 69/2 Фонд социального страхования 22621 71 Расчеты
с подотчетными
лицами 2864 69/3 Фонд обязательного мед. страхования 15081 76
Расчеты с дебиторами 2896 69/4 Фонд занятости 6284 81 Использование прибыли 70 Расчеты по оплате труда 460346 81/1
Платежи в бюджет из прибыли 54960 76 Расчеты
с кредиторами 284540 88/1
Использование прибыли на другие цели 128240 80 Прибыли и убытки
(прибыль) 183200 85 Уставный капитал 600000 87/1 Добавочный капитал 102114 88/3 Нераспределенная прибыль прошлых лет 788560 БАЛАНС
3200000 БАЛАНС 3200000
Раздел 1. Учет денежных средств.
1.1. Учет кассовых операций.
Дата Документы и содержание операций Корр. счета СУММА
(руб) Д К 2.12 0 Приходный кассовый ордер №86
Получено по чеку 004282
заработная плата
хозяйственные расходы
командировочные расходы
50
50
50
51
51
51
256590
2000
990 2.12 Расходный кассовый ордер №132
- выдана заработная плата
70
50
182490 2.12 Расходный кассовый ордер №133
- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы
71
50
450 2.12 Расходный кассовый ордер №134
- выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы
71
50
990 2.12 Приходный кассовый ордер №87
Получено от П.О. "Нептун"
за реализованную продукцию
50
62
1800 5.12 Приходный кассовый ордер №88
Получено от ООО "Аспект" в покрытие дебиторской задолженности
50
76
835 5.12 Расходный кассовый ордер №135
- выдана заработная плата работникам
70
50
72590 5.12 Расходный кассовый ордер №136
- выдана Гришину В.В. материальная помощь
70
50
450 5.12 Приходный кассовый ордер №89
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
50
71
652

Касса за 2 декабря.
№
д-та От кого получено или кому выдано № кор.сч Приход Расход Остаток на начало дня 1120 86 0 Получено по чеку 004282
заработная плата
хозяйственные расходы
командировочные
51
51
51
256590
2000
990 132 Выдана заработная плата 70 182490 133 Выдано под отчет Морозову А.Н. 71 450 134 Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы 71 990 87 Получено от П.О. "Нептун" за реализованную продукцию
62
1800 Итого за день 261380 183930 Остаток на конец дня 78570 Кассир подпись
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил
Бухгалтер подпись
Касса за 05 декабря.
№
д-та От кого получено или кому выдано № кор.сч Приход Расход Остаток на начало дня 78570 88 Получено от ООО "Аспект" в покрытие дебиторской задолженности
76
835 135 Выдана заработная плата работникам 70 72590 136 Выдана Гришину материальная помощь 70 450 89 Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
71
652 Итого за день 1487 73040 Остаток на конец дня 7017 Кассир подпись
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил
Бухгалтер подпись
Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.
Сальдо на 01.12 -1120 Дата С кредита в дебет счетов В дебет с кредита счетов 70 71 Итого по к-ту 51 62 76 71 Итого по д-ту 02.12 182490
990
450 183930 256590
2000
990 1800 261380 05.12 72590
450 73040 835 652 1487 Итого 255530 1440 256970 259580 1800 835 652 262867 Сальдо на 01.01 - 7017
1.2. Учет операций по расчетному счету
Дата № д-та Содержание операции Сумма Корресп. Счет Д К 02.12
п/п 142
п/п 143
п/п 144
п/п 145
п/п 146 0 Перечислено с расчетного счета
ПФР
ФСС
ФОМС
Фонд занятости
Подоходный налог
121485
22621
15081
6284
81794
69/1
69/2
69/3
69/4
68/3
51
51
51
51
51 Чек 004282
Получены наличные деньги в кассу
Кассовое обслуживание за выдачу наличных (0,5%)
259580
1298
50
26
51
51 05.12 п/п 235
п/п 143
п/п 150
Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы
Перечислено объединению "Стальконструкция" за материалы
НДС 20%
ИТОГО
Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду
НДС 20%

ИТОГО
120000
18590
3718
22308
10590
2118
12708
51
60
60
62
51
51 08.12 п/п 151 Перечислено АО "Борец" за пресс гидравлический
НДС 20%
ИТОГО
16590
3318
19908
60
51 п/п 564 Получено от завода "Теплоход" за продукцию машиностроения

34000
51
62
Журнал - ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь
Сальдо на 01.12 = 606049
Дата С кредита счета в дебет счетов В дебет с кредита 69/1 69/2 69/3 69/4 68/3 50 26 60 итого 62 Итого 02.12 121485 22621 15081 6284 81794 259580 1298 508143 05.12 22308
12708 35016 120000 120000 08.12 19908 19908 34000 34000 Итого 121485 22621 15081 6284 81794 259580 1298 54924 563067 154000 154000 Сальдо на 01.01 = 196982
Раздел № 2. Учет расчетных операций.
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
№
пп Содержание операции Сумма Корр. счет Д К 1
10.12 Получены пиломатериалы от АО "Интерлес" в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м
НДС 20%
900
180
10/1
19/3
60
60 2 Получено от объединения "Стальконструкции" железо листовое 3т.
НДС 20%
18590
3718
10/1
19/3
60
60 3 Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда
НДС 20%
10590
2118
12/1
19/4
60
60 4 Получен от АО "Борец" пресс гидравлический
НДС 20%
16590
3318
08
19/1
60
60
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за декабрь
№ Наименование поставщика Стоимость поступив-ших ТМЦ С кредита счета 60 в дебет счетов Сумма акцепта На начало месяца Оплата 10/1 19/3 12/1 19/4 08 19/1 Д К Дата Р/с (51) 1 АО "Интерлес" 900 900 180 1080 2 "Стальконструкция" 18590 18590 3718 22308 5.12 22308 3 Швейная фабрика № 3 10590 10590 2118 12708 5.12 12708 4 АО "Борец" 16590 16590 3318 19908 8.12 19908 ИТОГО 46670 19490 3898 10590 2118 16590 3318 56004 54924
Сальдо на начало мес. -
Оборот за декабрь - Д - 54924
К - 56004
Сальдо на конец месяца - К-1080
2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами
Аналитические данные к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами ":
Остаток на 1 декабря - 2864 № п/п Ф.И.О. Сумма 1.
2. Морозов А.Н. - агент по снабжению
Ковалев А.С. - технолог 1000
1864 Итого: 2864
Дата Документы и содержание операций Сумма Кор. счет Д К 4.12 Авансовый отчет №1 Морозова А.Н.
1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина "Хозтовары"
2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина "Свет"
3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин "Стройматериалы"
30
120
250
26
26
10/1
71
71
71 5.12 1. Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.
Ж/д билет Москва - Екатеринбург
Ж/д билет Екатеринбург -Москва
Счет гостиницы "Салют"120 руб. х 2
Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%
396
396
240
132
48
26
26
26
26
19/3
71
71
71
71
71
Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь
№ ав. отч Ф. И. О.
Остаток на 01.12 Выдано под отчет Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса Израсходовано из подотчетных сумм Сальдо на 1.01 По представл отчету С кредита 71 сч. в дебет счетов Д К дата Кор.сч сумма дата 50
дата сумма 26 10/1 19/3 Д К 1 Морозов А.Н. 1000 2.12 50 450 4.12 400 150 250 1050 2 Ковалев А.С. 1864 5.12 652
5.12 1212 1164 48 - - Семенов В.Н. - 2.12 50 990 990 Итого 2864 1440 652 1612 1314 250 48 2040 3. Учет расчетов по оплате труда № Содержание хозяйственной операции Сумма Корр. сч. Д К 1.
За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства
цех № 1
цех № 2
386500
288900
20
20
70
70 2. Обслуживающему персоналу:
цех № 1
цех № 2
24850
28900
25
25
70
70 3. Административно-управленческому персоналу завода 95900 26 70 3.2.
Удержан подоходный налог
а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1
цех № 2
42590
27595
70
70
68/3
68/3 б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1
цех № 2
2259
2795
70
70
68/3
68/3 в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала завода 10959 70 68/3 3.3.
Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам
а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва
цех № 1
цех № 2
2485
2865
70
70
76
76 б)Из зарплаты обслуживающего персонала
цех № 1
цех № 2
1359
1559
70
70
76
76 в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала 2385 70 76 3.4. За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности
Рабочим цеха №1
Рабочим цеха №2
Работникам АУП
3158
4295
2256
69/2
69/2
69/2
70
70
70 3.5. Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР
8251
70
69/1 3.6 Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы
8251
70
69/2

Сводная ведомость
по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности
и произведенным удержаниям за декабрь
В дт сч. № цеха наим. кат. работ. Остаток на начало месяца Начислено (К-т сч. 70) Удержано (Д-т сч. 70) Остаток За раб За орг. Зар. плата Выпл., не вход. в зар. Ито
го по К-ту П/н
68/3 ПФР
69/1 Пр. взносы Исп. д-ты Итого по
Д-ту За раб. За орг. Сдел. Повр. Б.л М.п 20 Цех №1
Цех №2 386500
288900 3158
4295 389658
293195 42590
27595 3865
2889 3865
2889 2485
2865 52805
36238 Итого 675400 7453 682853 70185 6754 6754 5350 89043 25 Обсл. пер.
Цех №1
Цех №2
24850
28900
24850
28900
2259
2795
249
289
249
289
1389
1559
4146
4932 Итого 53750 53750 5054 538 538 2948 9078 26 АУП 95900 2256 98156 10959 959 959 2385 15262 Итого 95900 2256 98156 10959 959 959 2385 15262 Всего 460346 675400 149650 9709 834759 86198 8251 8251 10683 113383 1181722
Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .
Количество рабочих дней в месяце - 23 дня
Количество рабочих часов - 184 часа.
№ Ф.И.О. Раз Тар. Кол-во Начислено Всего Удержано Всего Сумма к п/п ряд ставка
(руб). отр.ч. Нач з/п Б/л начислено П/н П/ф Пр.вз алим удерж выдаче 1. Дмитриев А.С. 6 8,5 175 1488 - 1488 147 15 15 - 177 1311 2. Васильев К.Н. 5 7,9 129 1019 241 1260 130 10 10 - 150 1110 3. Макеев А.С. 5 7,9 155 1225 - 1225 126 12 12 - 150 1075 4. Новожилов А.А. 4 7,3 179 1307 - 1307 145 13 13 - 171 1136 5. Кузнецов К.А. 4 7,3 165 1205 - 1205 123 12 12 268 415 790 Итого: 803 6244 241 6485 671 62 62 268 1063 5422
Дмитриев А.С.
Начислена з/п 8,5 * 175 = 1488
Удержано ПФР (1%) = 1488 * 1% = 15
П/н (12%) = (1488 - 15 - (83,49 * 3)) * 12% = 147
П/взносы = 1488*1% = 15
К выдаче 1488 - 15 - 147 - 15= 1311
Васильев К.Н.
Начислена з/п 7,9 * 129 = 1019
Удержано ПФР (1%) = 1019 * 1% = 10
П/н (12%) = (1019 - 10 - (83,49 * 2)) * 12% = 101
П/взносы = 1019 *1%= 10
К выдаче зарплата 1019 - 10 - 101 - 10 = 898
Б/л ((1385 + 1448) : (24 + 23)) * 4 = 241
П/н (12%) = 241 * 12% = 29
К выдаче б/лист 241 - 29 = 212
Всего (1019 + 241) - (101+29) - 10 - 10 = 1110
Макеев А.С.
Начислена з/п 7,9 * 155 = 1225
Удержано ПФР (1%) = 1225 * 1% = 12
П/н (12%) = (1225 - 12 - (83,49 * 2) * 12% = 126
П/взносы = 1225*1% = 12
К выдаче 1225 - 12 - 126 -12 = 1075
Новожилов А.А.
Начислена з/п 7,3 * 179 = 1307
Удержано ПФР (1%) = 1307 * 1% = 13
П/н (12%) = (1307 - 13 - 83,49) * 12% = 145
П/взносы = 1307*1% = 13
К выдаче 1307 - 13 - 145 - 13 = 1136
Кузнецов К.А.
Начислена з/п 7,3 * 165 = 1205
Удержано ПФР (1%) = 1205 * 1% = 12
П/н (12%) = (1205 - 12 - (83,49 * 2)) * 12% = 123
Алименты (1205 - 123 - 12) * 0,25 = 268
П/взносы = 1205 *1% =12
К выдаче 1205 - 12 - 123 -12 -268 = 790
Справка о произведенных начислениях за декабрь. № Содержание хозяйственной Сумма Кор.счет п/п операции Д К 1. - Произведены отчисления в ПФР (28%)
от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
от з/п АУП
189112
15050
26852
20
25
26
69/1
69/1
69/1 2. Произведены отчисления в ФОМС (3,6%)
от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
24314
1935
3452
20
25
26
69/3
69/3
69/3 3. Произведены отчисления в ФСС (5,4%)
от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
36472
2903
5179
20
25
26
69/2
69/2
69/2 4. Произведены отчисления в ФЗ (1,5%)
от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
- от з/п АУП
10131
806
1439
20
25
26
69/4
69/4
69/4

Справка к журналу-ордеру № 8. № Содержание хозяйственной Сумма Кор.счет п/п операции Д К 1. Удержание подоходного налога 86198 70 68/3 2. Произведены удержания алиментов 10653 70 76 3. Принят к зачету НДС по счету гостиницы 48 68/2 19/3 4. От ООО "Аспект" в покрытие дебиторской задолженности 835 50 76 5. НДС по отпущенным в пр-во материалам 3718 68/2 19/3 6. НДС по отпущенным в пр-во МБП 2118 68/2 19/4 7. Принят к зачету НДС по гидр. прессу 3318 68/2 19/1 8 Налог на пользование автодорог 6483 26 67 9. НДС по реализованной продукции 51864 46 68/2 10. Налог на содержание соц-культ. сферы (1,5) 3890 80 68/4 11 НДС по полученным авансам от заказчиков 12000 68/2 64 12. Налог на имущество 8362 80 68/5 13. Налог на прибыль 30216 81/1 68/1
Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь № сч Наименование дебитора, кредитора Ост. на 1.12 Оборот по Дт С кредита счета в дебет счетов Ост. на 1.01 Д-т К-т Корсч Сумма 70 50 19/3 26 80 46 68/2 81/1 Итого по к-ту Д -т К-т 19/1 НДС по приобретенным О.С.
60
3318
3318
3318
19/3 НДС по материальным ресурсам
2582 60
71
60 3718
48
180
48
3718
3766
2762 19/4 НДС по МБП

1350
60
2118
2118
2118
1350 64 Расчеты по авансам полученным
192382
62
72000
12000
12000
132382 67 Расчеты по внебюджет-ным платежам
6247
6483
6483
12730 68/1 Налог на прибыль

30216
30216
30216 68/2 НДС к уплате в бюджет

42322 64
19/3
19/1
19/3
19/4 12000
48
3318
3718
2118
51864
51864
72984 68/3 Расчеты по подоходному налогу
81794
51
81794
86198
86198
86198 68/4 Расчеты на содержание социальной сферы
11443

3890
3890
15333 68/5 Налог на имущество


8362
8362
8362 76 Разные дебиторы и кредиторы 2896
284540
10653 835
11488 2061
295193
Итого
6828
618728
184378
96851 835
6483
12252
51864
21202
30216
219703
6173
653398 4. Учет материальных ценностей № Содержание операции Сумма Д К 1 Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1
Цех № 2
28594
34590
20
20
10/1
10/1 2 Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования
Цех № 1
Цех № 2
2590
1950
25
25
10/5
10/5 3 Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды
2595
26
10/1 4 Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены:
а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте
Начислен износ 50%
б) малоценный инвентарь
1250
625
690
12/2
20
20
12/1
13
12/1 5 По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены:
а) измерительные приборы
Начислен износ 50%
б) малоценный инвентарь
648
324
359
12/2
25
25
12/1
13
12/1 6 Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены:
а) малоценный инвентарь
б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте
Начислен износ 50%
290
1250
625
26
12/2
26
12/1
12/1
13

5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации № Содержание операции Сумма Д К 1.
2.
3. Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6,7;
Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8,3.
Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;
24590
15594
16590
01
08 4. Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1
Цех №2
1598
2599
25
25
02
02 5 Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления
890
26
02 Расчет амортизации по основным средствам за декабрь. Д сч Вид и группа основание средств Начислено аморти
зации в прош-лом месяце Норма аморти-зации
% Изменения за прошлый месяц Сумма к начисле-нию в отчетном месяце по поступившим по выбывшим Первона-чальная стоимость Сумма аморти-зации Первона-чальная стоимость Сумма аморти-зации 25 Здание и оборудование основного производства
Цех №1
Металлорежущий станок
Цех №2
Поперечно-строгальный станок
1598
2599

6,7/
0,56
8,3/
0,7
24590
138
15594
109
1736
2708
ИТОГО 4197 24590 138 15594 109 4444 26 Здание и оборудование заводоуправления
890

890 ИТОГО 890 890 ВСЕГО 5087 24590 138 15594 109 5334
Поступили основные средства в эксплуатацию:
Д-т 01
Кт 08 16590
(16590*20%) : 100% =3318
Износ начисляется со следующего месяца.
Списан НДС
Д-т 68/2
Кт 19/1 3318
Сумма начисленной амортизации:
Д-т 25 Д-т 26
К-т 02 4444 К-т 02 890
Журнал - ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь
С к-та счетов
В д-т счета 07 08 11 Итого 01 "Основные средства" 16590 16590 08 "Капитальные вложения" Итого 16590 16590
6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг)
Листок - расшифровка по счету 26 за декабрь.
№ Содержание записи Сумма С кредита счета 51 71 67 1. Журнал ордер № 2, услуги банка 1298 1298 2. Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2 1314 1164
150 3. Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог 6483 6483 Итого 9095 1298 1314 6483
Ведомость № 12
Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.
№ С кр-та сч.
В д-т сч. 02
10/1 10/5 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Итого за месяц 1 Сч.25
Амортизация оборудования Цех № 1 1736 1736 Цех № 2 2708 2708 Итого 4444 4444 2 Затраты по ремонту оборудования Цех № 1 2590 2590 Цех № 2 1950 1950 Итого 4540 4540 3 Износ МБП Цех № 1 Цех № 2 359 324 683 Итого 359 324 683 4 Содержание аппарата управления Цех № 1 15050 2903 1935 806 24850 45544 Цех № 2 28900 28900 Итого 15050 2903 1935 806 53750 74444 Итого по счету 25 4444 4540 359 324 15050 2903 1935 806 53750 84111 20 "Основное производство" 63184 690 625 189112 36472 24314 10131 675400 999928 Всего 4444 63184 4540 1049 949 204162 39375 26249 10937 729150 1084039
Ведомость № 15
Общехозяйственные расходы за декабрь.
С кр-та сч.
В д-т сч. 02 10/1 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разные суммы Итого за месяц Сч.26
1. Содержание аппарата управления 95900 1164
150 97214 2.Износ основных
средств 890 890 3. Износ МБП 625 625 4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения
2595
290
2885 5.Обязательные отчисления и расходы 26852 5179 3452 1439 1298
6483 44703 6. Списывается в порядке распределения Итого по счету 26 890 2595 290 625 26852 5179 3452 1439 95900 9095 146317
Журнал - ордер № 10
по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.
Осно-вание С кр-та счета
В д-т счета 02 10/1 10/5 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разн. суммы 25 26 итого Вед №12 25 Общепроизводств. расходы 4444 4540 359 324 15050 2903 1935 806 53750 84111 20 Основное производство 63184 690 625 189112 36472 24314 10131 675400 84111 146317 1230356 Итого по сч. 20, 25 4444 63184 4540 1049 949 204162 39375 26249 10937 729150 84111 146317 1314467 Вед № 15 26 Общехозяйственные расходы 890 2595 290 625 26852 5179 3452 1439 95900 9095 146317 Всего по журналу 5334 65779 4540 1339 1574 231014 44554 29701 12376 825050 9095 84111 146317 1460784
Журнал - ордер № 10/1
по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь. С кр-та счета
В д-т счета 02 10/1 10/5 12/1 13 20 25 26 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разн.
суммы итого 12/2 МБП в эксплуатации 3148 3148 40 Готовая продукция 46 Реализация 159960 159960 69/2 Расчеты по соц. cтраху 9709 9709 70 Расчеты по оплате труда 8251 8251 16502 Итого 3148 159960 8251 8251 9709 189319 Всего по журналу-ордеру №10 5334 65779 4540 1339 1574 84111 146317 231014 44554 29701 12376 825050 9095 1460784 Всего 5334 65779 4540 4487 1574 159960 84111 146317 239265 52805 29701 12376 825050 18804 1650103 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации
Журнал хозяйственных операций. № Содержание хозяйственных операций Сумма Д К 1. Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату
НДС - 20%
Итого
259320
51864
311184
46
62
68/2
46 2. Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам
НДС - 20%
Итого
60000
12000
72000
68/2
64
64
62 3 Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму
159960
46
20 4 Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции
26950
46
40
Сумма реализованной продукции -259320
Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%
259320 * 2,5% = 6483
Дт 26 кт 67 - 6483
Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%
259320 * 1,5% = 3890
Дт 80 кт 68/4 - 3890
Журнал-ордер №11
по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.
с кредита счета
в дебет счета 40 46 62 итого 50 "Касса" 1800 1800 51 "Расчетный счет" 120000
34000 154000 46 "Реализация" 26950 26950 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 311184 311184 64 "Авансы полученные" 72000 72000 Итого 26950 311184 227800 565934
8. Учет финансовых результатов
Справка № 1. № пп Наименование показателя Сумма 1 Валовая выручка за отчетный месяц без НДС 259320 2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 186910 3 Финансовый результат Прибыль (+)
Убыток (-) +72410
Полученная прибыль:
Дт 46 кт 80 72410
Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1672358 * 2%) : 4 = 8362
Дт 80 кт 68/5 8362
9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год
№
п/п Содержание операции Сумма 1. Валовая выручка за отчетный год 57399328 2. Себестоимость реализованной продукции 54572418 3. Балансовая прибыль от реализации продукции 2826910 4. Внереализационные доходы - 5. Итого балансовая прибыль 2826910 6. Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты
2583552 7. Балансовая прибыль подлежащая налогооблажению 243358 8. Ставка налога на прибыль (35%)
в том числе: Федеральный бюджет (13%)
Территориальный бюджет (22%) 35%
13%
22% 9. Сумма налога на прибыль всего:
в том числе: Федеральный бюджет (13%)
Территориальный бюджет (22%) 85176
31637
53539 10. Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия
158182 11. Произведены отчисления:
фонд потребления (50%)
фонд накопления (50%)
79091
79091
10. Отчет о прибылях и убытках
Д 80 243358
К 81/1 85176
К 81/2 158182
Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)
85176 -54960 =30216
Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц
(158182 - 128240) = 29942
Журнал - ордер №15
по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.
№ зап Основание С кредита сч.80 в дебет счетов С кредита сч.81/1 в дебет счетов С кредита сч.88/1 в дебет счетов Итого 46 50 80 80 1. Бухгалтерская справка № 1
72410
72410 2. Бухгалтерская справка № 2 3. Реформация баланса 85176 158182 243358 Итого: 72410 85176 158182 315768
11. Бухгалтерский баланс на 1 января
№ сч. АКТИВ СУММА № сч. ПАССИВ СУММА 01 Основные средства 690090 02 Износ осн. средств 106359 04 НМА 126424 05 Износ НМА 84283 10/1 Материалы 178309 13 Износ МБП 97847 10/3 Топливо
18324 60 Расчеты с поставщиками 1080 10/5 Запасные части 308074 64 Авансы полученные 132382 12/1 МБП в запасе
262443 67 Расчеты по внебюд-жетным платежам 12730 12/2 МБП в эксплуатации 195694 68/1 Налог на прибыль 30216 19/3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 2762 68/2 НДС к уплате в бюджет 72984 19/4 НДС по приобретенным МБП 1350 68/3 Подоходный налог 86198 20 Основное производство 1282980 68/4 Налог на содержание соц.сферы 15333 40 Готовая продукция 173396 68/5 Налог на имущество 8362 50 Касса 7017 69/1 Пенсионный фонд 239265 51 Расчетный счет 196982 69/2 Фонд социального страхования 43096 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 266297 69/3 Фонд обязательного мед. страхования 29701 71 Расчеты с подотчетными лицами 2040 69/4 Фонд занятости 12376 76 Расчеты с дебиторами 2061 70 Расчеты по оплате труда 926222 81 Использование прибыли - 76 Расчеты с кредиторами 295193 - 85 Уставный капитал 600000 87/1 Добавочн. капитал 102114 88/1 Нерасп.прибыль отчетн.года 29942 88/3 Нерасп.прибыль прошлых лет 788560 БАЛАНС 3714243 БАЛАНС 3714243

Главная книга счет № 01 "Основные средства" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №08 по журналу ордеру
№ 16 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 673500 01.12 16590 16590 - 690090 01.01

Главная книга счет № 02 "Износ основных средств" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 101025 01.12 5334 - 106359 01.01
Главная книга счет № 04 "Нематериальные активы" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 126424 01.12 126424 01.01
Главная книга счет № 05 "Износ НМА" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 84283 01.12 - 84283 01.01

Главная книга счет № 08 "Капитальные вложения" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 16590 16590 16590 - - 01.01
Главная книга счет № 10/1 "Материалы" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №60
по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 224348 01.12 900 18590 250 19740 65779 178309 - 01.01
Главная книга счет № 10/3 "Топливо" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 18324 - 01.12 - - 18324 01.01
Главная книга счет № 10/5 "Запасные части" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 312614 01.12 4540 308074 - 01.01
Главная книга счет № 12/1 "МБП в запасе" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 256340 01.12 10590 10590 4487 262443 01.01
Главная книга счет № 12/2 "МБП в эксплуатации" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №12/1 по журналу ордеру
№ 10/1 С кредита счета №__ по журналу ордеру
№____ С кредита счета №___
по журналу ордеру
№ ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 192546 01.12 3148 3148 - 195694 01.01
Главная книга счет № 13 "Износ МБП" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 96273 01.12 1574 - 97847 01.01
Главная книга счет № 19/1 "НДС при осуществлении капитальных вложений" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №60
по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 3318 3318 3318 - - 01.01
Главная книга счет № 19/3 "НДС по приобретенным материальным ценностям" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 2582 01.12 180 3718 48 3946 3766 2762 01.01
Главная книга счет № 19/4 "НДС по приобретенным МБП" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета № 60 по журналу ордеру
№ 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 1350 01.12 2118 2118 2118 1350 01.01
Главная книга счет № 20 "Основное производство" Обороты по дебету
Месяц С кредита счета №70 по журналу ордеру
№ 10
С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/3 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета№69/4 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №10/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №13
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №12/1
по журналу ордеру
№ 10 01.12 675400
189112 24314 36472 10131 63184 625 690 Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №25 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №26
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 212584 84111 146317 1230356 159960 1282980 01.01
Главная книга счет 25 "Общепроизводственные расходы" Обороты по дебету
Месяц С кредита счета №70 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/2
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/3 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/4
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №10/5 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №13 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №12/1 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №02
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____ 01.12 53750 15050 2903 1935 806 4540 324 359 4444
Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 84111 84111 - - 01.01
Главная книга счет 26 "Общезозяйственные расходы" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №70
по журналу ордеру
№10 С кредита счета №69/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/3
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №69/4
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №10/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №12/1
по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №13 по журналу ордеру
№ 10 С кредита счета №02 по журналу ордеру
№ 10 01.12 1298 95900 26852 3452 5179 1439 2595 290 625 890
Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №67
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №71
по журналу ордеру
№7 С кредита счета №71 по журналу ордеру
№ 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 6483 1164 150 146317 146317 - - 01.01
Главная книга счет № 40 "Готовая продукция" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 200346 01.12 - 26950 173396 01.01
Главная книга счет № 46 "Реализация продукции" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №68/2
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №20
по журналу ордеру
№ 10/1 С кредита счета №40
по журналу ордеру
№ 11 С кредита счета №80
по журналу ордеру
№ 15 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 51864 159960 26950 72410 311184 311184 - - 01.01
Главная книга счет № 50 "Касса" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 1 С кредита счета №62
по журналу ордеру
№ 1 С кредита счета №76
по журналу ордеру
№ 1 С кредита счета №71
по журналу ордеру
№ 7 С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ __ С кредита счета №__
по журналу ордеру
№__
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 1120 01.12 259580 1800 835 652 262867 256970 7017 01.01
Главная книга счет № 51 "Расчетный счет" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №62 по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 606049 01.12 154000 154000 563067 196982 01.01
Главная книга счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 22308 12708 19908 54924 56004 1080 01.01
Главная книга счет № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №46 по журналу ордеру
№ 11 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 182913 01.12 311184 311184 227800 266297 01.01
Главная книга счет №64 "Авансы полученные" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №62 по журналу ордеру
№ 11 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 192382 01.12 72000 72000 12000 132382 01.01
Главная книга счет № 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 6247 01.12 - 6483 12730 01.01
Главная книга счет № 68/1 "Налог на прибыль" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 30216 30216 01.01
Главная книга счет № 68/2 "НДС к уплате в бюджет" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №19/3 по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №19/1
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №64
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №19/3 по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №19/4 по журналу ордеру
№ 8
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 42322 01.12 48 3318 12000 3718 2118 21202 51864 72984 01.01
Главная книга счет № 68/3 "Подоходный налог" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 81494 01.12 81494 81494 86198 86198 01.01
Главная книга счет №68/4 "Налог на содержание соц.сферы" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 11443 01.12 - 3890 15333 01.01
Главная книга счет № 68/5 "Налог на имущество" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - - 01.12 - 8362 8362 01.01
Главная книга счет №69/1 "ПФР" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 121485 01.12 121485 121485 239265 239265 01.01
Главная книга счет № 69/2 "ФСС" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №70
по журналу ордеру
№ 10/1 С кредита счета №_____
по журналу ордеру
№_____ С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ _______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 22621 01.12 22621 9709 32330 52805 43096 01.01
Главная книга счет № 69/3 ""ФОМС Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц - 15081 01.12 15081 15081 29701 - 29701 01.01
Главная книга счет № 69/4 "ФЗ" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №51
по журналу ордеру
№ 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 6284 01.12 6284 6284 12376 12376 01.01
Главная книга счет № 70 "Расчеты по оплате труда" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №50
по журналу ордеру
№ 1 С кредита счета №68/3
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №76
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №69/1 по журналу ордеру
№ 10/1 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру
№ 10/1
Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет
Кредит
460346 01.12 255530 86198 10653 8251 8251 368883 834759 926222
Главная книга счет № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №50
по журналу ордеру
№ 1 С кредита счета №__
по журналу ордеру
№ ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 2864 01.12 1440 1440 2264 2040 01.01
Главная книга счет № 76 "Расчеты с дебиторами" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 2896 01.12 835 2061 01.01
Главная книга счет № 76 "Расчеты с кредиторами" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 284540 01.12 10653 295193 01.01
Главная книга счет № 80 "Использование прибыли" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №68/4 по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №68/5 по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №81/1 по журналу ордеру
№ 15 С кредита счета №88/1
по журналу ордеру
№ 15 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 183200 01.12 3890 8362 85176 158182 255610 72410 - - 01.01
Главная книга счет № 81/1 "Платежи в бюджет из прибыли" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №68/1
по журналу ордеру
№ 8 С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 54960 01.12 30216 30216 85176 01.01
Главная книга счет № 88/1 "Неиспользованная прибыль отчетного года" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ __ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 128240 01.12 158182 - 29942 01.01
Главная книга счет № 85 "Уставный капитал" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 600000 01.12 - - 600000 01.01
Главная книга счет № 87/1 "Добавочный капитал" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 102114 01.12 - - 102114 01.01
Главная книга счет № 88/3 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" Обороты по дебету Сальдо
Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру
№ ______
Итого по дебету Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

Месяц 788560 01.12 - 788560 01.01
1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто Наименование статей баланса Абсолютная величина Удельный вес Изменения На начало периода На конец периода На начало периода На конец периода В абсо-лютных величинах В удельных величинах на начало года В % к величинам на начало года В % к изме-нению итога баланса-нетто 1 2 3 4 5 6 7 8 9 АКТИВ 1. Внеоборотные активы 511880 625872 19,0 18,3 113992 -0,7 +22,2 15,6 - нематериальные активы 45162 42141 1,7 1,2 -3021 -0,5 -6,7 -0,4 - основные средства 466718 583731 17,3 17,1 117013 -0,2 +25,0 16,0 - прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы 2184011 2799882 81,0 81,7 615871 0,7 +28,2 84,4 - запасы 1296932 2321373 48,1 67,8 1024441 19,7 +78,9 140,4 - дебиторская задолженность (после 12 мес.) 221991 266297 8,2 7,8 44306 -0,4 +19,9 6,1 - дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.) 9715 8213 0,4 0,2 -1502 -0,2 -15,5 -0,3 - краткосрочные финансовые вложения - денежные средства 655373 203999 24,3 5,9 -451374 -18,4 -68,9 -61,8 - прочие оборотные активы - БАЛАНС 2695891 3425754 100 100 729863 - +27,1 100 ПАССИВ 4. Капитал и резервы 1312349 1520616 48,7 44,4 208267 -4,3 +15,9 28,5 - уставный капитал 600000 600000 22,3 17,5 -4,8 - добавочный и резервный капитал 102114 102114 3,8 3,0 -0,8 - спец. фонды и целевое финансирование - нераспределенная прибыль 610235 818502 22,6 23,9 208267 1,3 +34,1 28,5 5. Долгосрочные пассивы 6. Краткосрочные пассивы 1383542 1905138 51,3 55,6 521596 4,3 +37,7 71,5 - заемные средства - кредиторская задолженность 1383542 1905138 51,3 55,6 521596 4,3 +37,7 71,5 - прочие пассивы - прочие краткосрочные пассивы - - БАЛАНС 2695891 3425754 100 100 729863 - +27,1 100
Таблица №2
2. Анализ состава и размещения активов предприятия
Активы На начало периода На конец периода Изменения Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. % Нематериальные активы стр.110 45162 1,7 42141 1,2 -3021 -0,5 Основные средства
Стр. 120 466718 17,3 583731 17,1 117013 -0,2 Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
- Долгосрочные фи-нансовые вложения
-
-
-
-
-
- Краткосрочные фи-нансовые вложения
-
-
-
-
-
- Прочие внеоборот-ные активы
-
-
-
-
-
- Оборотные активы
Стр. 290-250 2184011 81,0 2799882 81,7 615871 0,7 Убыток стр. 390 - - - - - - Баланс 2695891 100 3425754 100 729863 -
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

где А - темп прироста реальных активов, процентов;
С - основные средства и вложения без торговой наценки, нематериа-льных активов, использованной прибыли;
З - запасы и затраты;
Д - денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использо-ванных заемных средств;
б - предыдущий базисный период;
0 - отчетный период.
А= {583731 + 2799882}/ {466718+2184011} * 100%=27,6%
АНАЛИЗ
По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 729863 рубля, с 2695891 руб. до 3425754 руб. или на 27,1%. Средства в активах были размещены следующим образом:
Нематериальные активы - составили на конец года периода 42141 руб. или 1,8% валюты баланса, уменьшились на 3021 руб. или на 0,5%.
Основные средства - составили на конец периода 583731 руб. или 17,1% валюты баланса, по абсолютным величинам они увеличились на 117013 руб, однако их удельный вес уменьшился с 17,3% до 17,1%, или на 0,2%.
Оборотные активы - составили на конец периода 2799882 руб. или 81,7% валюты баланса, возросли по абсолютным величинам на 615871 руб. и по удельному весу на 0,7%.
Таблица №3
3. Анализ состояния и движения имущества предприятия №пп Наименование показателей
На начало периода На конец периода Отклонения Тыс.руб. В % 1 Всего имущества (валюта баланса) 2695891 3425754 729863 27,1 2 Внеоборотные активы 511880 625872 113992 22,2 в % к имуществу 19,0 18,3 -0,7 2.1 Нематериальные активы 45162 42141 -3021 -6,7 в % к строке 2 8,8 6,7 -2,1 2.2 Основные средства 466718 583731 117013 25,0 в % к строке 2 91,1 93,2 2,1 2.3 Незавершенное строительство 2.4 Долгосрочные финансовые вложения 2.5 Прочие внеоборотные активы 3 Оборотные (мобильные) средства 2184011 2799882 615871 28,2 в % к строке 1 81,0 81,7 0,7 3.1 Материальные оборотные средства 1296932 2321373 1024441 78,9 в % к оборотным средствам 59,4 82,9 23,5 3.2 Средства в расчетах 231706 274510 42804 18,4 в % к оборотным средствам 10,6 9,8 -0,8 3.3 Денежные средства 655373 203999 -451374 -68,9 в % к оборотным средствам 30,0 7,3 -22,7 3.4 Прочие оборотные активы в % к оборотным средствам 4. Убыток в % к имуществу - - - -
АНАЛИЗ
В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 729863 руб. или на 27,1%. На увеличение имущества повлияло увеличение в отчетном периоде внеоборотных активов (на 113992 руб. или на 22,2%) и увеличение оборотных средств (на 615871 руб. или на 28,2%) предприятия. Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1024441 руб. или 78,9%) и увеличения средств в расчетах на 42804 руб.
На конец года внеоборотные активы составили 18,3% валюты баланса, а оборотные средства на 81,7%, следовательно предприятие является материалоемким. За отчетный период увеличение оборотных средств составило 615871 руб., что составляет 28,2% от общей суммы изменения имущества в отчетном периоде.

Таблица №3
4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств № Показатели На начало На конец Изменения 1 Уставной капитал 600000 600000 - 2 Добавочный капитал 102114 102114 3 Резервный капитал 4 Фонды социальной сферы 5 Фонды накопления 6 Целевое финансирование 7 Фонды потребления 8 Нераспределенная прибыль 610235 818502 208267 Итого источников собственных средств 1312349 1520616 208267 Исключаются: 1 Нематериальные активы 45162 42141 -3021 2 Основные средства 466718 583731 117013 3 Незавершенное строительство - 4 Долгосрочные финансовые вложения - 5 Прочие внеоборотные активы - 6 Убыток - Итого исключаются 511880 625872 113992 Собственные оборотные средства 800469 894744 94275
АНАЛИЗ
Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 94275 руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:
1) Уменьшением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:
- на начало года - (600000+102114)-(45162+466718)=190234
- на конец года - (600000+102114)-(42141+583731)=76242
- изменения за год составит 76242-190234 = -113992.
2) Увеличением суммы прибыли, направленной на пополнение фондов: она увеличилась за период на 208267 руб.
Таблица №5
5. Характеристика источников формирования
имущества предприятия № пп Наименование показателей На начало периода На конец периода Отклонения Тыс.руб. % 1 Всего имущества, руб. (валюта баланса) 2695891 3425754 729863 27,1 В том числе: 2 Собственные средства пред-приятия, руб. 1312349 1520616 208267 15,9 В % к имуществу 48,7 44,4 -4,3 2.1 Наличие собственных оборотных средств, руб. 800469 894744 94275 11,8 В % к собственным средствам 61,0 58,8 -2,2 3 Заемные средства, руб. В % к имуществу 3.1 Долгосрочные заемные средства руб. В % к заемным средствам 3.2 Краткосрочные заемные средства руб. В % к имуществу 4 Кредиторская задолженность 1383542 1905138 521596 37,7 В % к имуществу 51,3 55,6 4,3
АНАЛИЗ
Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что его имущество возросло на 729863 руб. или 27,1%, и составило на конец периода 3425754 руб. Собственные средства предприятия увеличились на 208267 руб. или на 15,9%; их доля в имуществе составляет 48,7%; собственные и оборотные средства увеличились на 94275 руб. или на 11,8%.
Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.
Таблица № 6
6. Анализ финансовой устойчивости предприятия № Показатели На начало На конец Изменения 1 Источники собственных средств (капитал и резервы) 1312349 1520616 208267 2 Основные средства и вложения (внеоборотные активы) 511880 625872 113992 3 Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2) 800469 894744 94275 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства 5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4) 800469 894744 94275 6 Краткосрочные кредиты и займы 7 Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6) 800469 894744 94275 8 Общая величина запасов и затрат 1296932 2321373 1024441 9 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8) -496463 -1426629 -930166 10 Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8) -496463 -1426629 -930166 11 Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8) -496463 -1426629 -930166 12 Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации 0,0,0 0,0,0
АНАЛИЗ
На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии ухудшилась. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1426623 руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 930166 руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться банкротом.
Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.
Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
где Ес=4п-1а-3а
на начало Е = (1312349 - 511880) - 1296932 = - 496463
на конец Е = (1520616 - 625872) - 2321373 = -1426629
в обоих случаях , равен 0.
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
где Ет=4п-1а-3а+5п
на начало Е = (1312349 - 511880) - 1296932 = - 496463
на конец Е = (1520616 - 625872) - 2321373 = -1426629
в обоих случаях , равен 0.
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:
где Е?=4п-1а-3а+5п+610
на начало Е = (1312349 - 511880) - 1296932 = - 496463
на конец Е = (1520616 - 625872) - 2321373 = -1426629
в обоих случаях , равен 0.
Оценка финансовой устойчивости предприятия.
1. Коэффициент автономии (Кавт):
на начало периода: Кавт= 1312349 : 2695891 = 0,5
на конец периода: Кавт =1520616 : 3425754 = 0,4
Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:
на начало периода: Кз= =1 - 0,5 = 0,5
на конец периода: К.з =1 - 0,4 = 0,6
Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.
3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):
на начало периода: Кмоб= 800469 : 1312349=0,6
на конец периода: К.моб =894744 : 1520616=0,6
Этот показатель показывает сколько средств находится в обороте предприятия.
4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:
на начало периода: К= 511880 : 1312349=0,39
на конец периода: К.=625872 : 1520616=0,41
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,02 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.
Таблица 7
7. Анализ ликвидности баланса Ак
тив На
начало периода На конец периода Пас
сив На начало периода На конец периода Платежный излишек или недостаток В % к величине итого группы пассива На начало перио
да На конец периода На начало периода На конец перио
да 1Наибо-лее лик-видные активы А1
655373
203999 1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1
1383542
1905138
-728169
-1701139
-27,0
-49,6 2.Быстро-реализу-емые активы А11
9715
8213 2.Кратко-срочные пассивы П11
-
-
9715
8213
-
- 3. Медлен-но реали-зуемые активы А111
1518923
2587670 3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111
1518923
2587670
56,3
75,5 4.Трудно-реали-зуемые активы А1V
511880
625872 4. Посто-янные пассивы П1V
1312349
1520616
-800469
-894744
-27,7
-26,1 Баланс 2695892 3425754 Баланс 2695892 3425754 - - - -
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение А1?П1, А11?П11, А111?П111, АIV?ПIV.
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.
1. опт.>0,2-0,7
на начало периода: 655373 :1383542 = 0,5
на конец периода: 203999 :1905138 = 0,1
2. опт. ?1
на начало периода: [655373+9715]: 1383542 = 0,5
на конец периода: [ 203999 +8213] : 1905138 = 0,1
3. опт. ?2
на начало периода: [655373+9715+ 1518923]: 1383542 = 1,6
на конец периода: [ 203999 +8213+2587670] : 1905138 = 1,5
АНАЛИЗ
В характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 728169 руб. до 1701139 руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1518923 руб. до 2587670 руб., а также уменьшился излишек быстрореализуемых активов с 9715 руб. до 8213 руб. Таким образом, недостаточная ликвидность баланса подтверждает мнение о критическом финансовом состоянии предприятия.
Таблица 8
8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия № пп Коэффициенты платежеспособности Нормы ограничения На начало периода На конец периода Откло-нения 1 Общийпоказатель ликвидности 1 0,8 0,6 -0,2 2 Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2-0,7
0,5
0,1
-0,4 3 Коэффициент ликвидности
(критическая)
1
0,5
0,1
-0,4 4 Коэффициент покрытия
(текущая ликвидность)
>2
1,6
1,5
-0,1 5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала
-
1,9
2,9
1,0 6 Доля оборотных средств в активах
-
0,8
0,8
- 7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
>0,1
0,37
0,32
-0,05 8 Коэффициент восстановления платежеспособности
>1
-
0,7
- 9 Коэффициент утраты платежеспособности
-
-
-
Расчет коэффициентов

на начало периода: [655373+4858+506307] : 1383542 = 0,8
на конец периода: [203999+4107=862557] : 1905138 = 0,6

на начало: 1518923: [655373+9715+1518923-1383542]=1,9
на конец: 2587670 : [203999+8213+2587670 - 1905138]=2,9

на начало периода: 2184011 : 2695891 = 0,8
на конец периода: 2799882 : 3425754 = 0,8

на начало периода:[1312349 - 511880] : 2184011 = 0,37
на конец периода: [1520616 - 625872] : 2799882 =0,32
К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7
АНАЛИЗ
Из проделанной работы мы видим, что общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,4; коэффициент ликвидности на 0,4; коэффициент покрытия на 0,1; коэффициент обеспеченности собственными средствами на 0,05. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 1,0. Все это означает плохое состояние платежеспособности у предприятия. Восстановлению платежеспособность данного предприятия не подлежит, так как К8<1, ниже установленного норматива.

Таблица 9
9. Анализ финансовых коэффициентов № пп Показатели Нормы ограничения На начало периода На конец периода Изме-нения 1 Коэффициент автономии 6 0,5 0,4 -0,1 2 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств
4,3
4,5
0,2 3 Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств
1 4 Коэффициент маневренности 0,5 1,6 1,4 -0,2 5 Коэффициент имущества произ-водственного назначения
0,5
0,7
0,85
0,15 6 Коэффициент обеспеченности запасови затрат собственными источниками формирования
0,6-0,8
0,6
0,4
-0,2 7 Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат
1
1
- 8 Коэффициент финансирования 1
Расчет коэффициентов.

на начало периода: 1312349 : 2695891 = 0,5
на конец периода: 1520616 : 3425754 = 0,4

на начало периода: 2184011 : 511880 = 4,3
на конец периода: 2799882 : 625872 = 4,5

на начало периода: [1312349 - 511880] : 511880 = 1,6
на конец периода: [1520616 - 625872] : 625872 = 1,4

на начало периода: [466718 +1296932] : 2695891 = 0,7
на конец периода: [583731+2321373] : 3435754 = 0,85

на начало периода: [1312349 - 511880] : 1296932 =0,6
на конец периода: [ 1520616 - 625872] : 2321373 =0,4

на начало периода: [1312349 - 511880] : [1312349 - 511880] =1
на конец периода: [1520616 - 625872] : [ 1520616 - 625872] = 1
АНАЛИЗ
При анализе финансовых коэффициентов мы видим, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования не соответствует нормативным ограничениям: он составил на начало периода 0,5, а на конец периода 0,4 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств мы видим увеличение на 0,2 средств, находящихся в обороте предприятия, также увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,15. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,2. На начало периода коэффициент финансирования составил 1, а на конец периода финансирования за счет собственных и заемных средств уменьшился на 0,3 и составил 0,7. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.

Таблица 10
10. Анализ деловой активности предприятия Коэффициенты деловой активности На начало На конец Изменения Коэффициенты общей оборачиваемости капитала 17,0 16,7 -0,3 Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств 20,9 20,5 -0.4 Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств 35,2 24,7 -10,5 Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 235,2 331,0 -95,8 Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности 197,2 209,1 11,9 Средний срок оборота дебиторской задолженности 1,85 1,75 -0,1 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 33,0 30,1 -2,9 Средний срок оборота кредиторской задолженности 11,1 12,1 1,0 Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов 89,3 91,7 2,4 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 34,8 37,7 2,9
Расчет коэффициентов
К1= выручка от реализации/ валюта баланса
на начало: 45712006 : 2695891 =17,0
на конец: 57399328 : 3425754 = 16,7
К2= выручка от реализации/ стр.290
на начало: 45712006 : 2184011 = 20,9
на конец: 57399328 : 2799882 = 20,5
К3= выручка от реализации/ стр.210+220
на начало: 45712006: 1296932 = 35,2
на конец: 57399328 : 2321373 = 24,7
К4= выручка от реализации/ стр.215
на начало: 45712006 : 194322 = 235,2
на конец: 57399328 : 173396 = 331,0
К5= выручка от реализации/ стр.240
на начало: 45712006 : 231706 = 197,2
на конец: 57399328 : 274510 = 209,1
К6= 365 : К5
на начало: 365: 197,2 = 1,85
на конец: 365 : 209,1 = 1,75
К7= выручка от реализации/ стр.620
на начало: 45712006 :1383542=33,0
на конец: 57399328 :1905138=30,1
К8= 365 : К7
на начало: 365: 33,0=11,1
на конец: 365 : 30,1 = 12,1
К9= выручка от реализации/ стр.190
на начало: 45712006 :511880=89,3
на конец: 57399328 : 625872=91,7
К10= выручка от реализации/ стр.490
на начало: 45712006 : 1312349=34,8
на конец: 57399328 : 1520616=37,7
АНАЛИЗ
При анализе деловой активности предприятия усматривается, что скорость оборота капитала составляет на конец периода 16,7, скорость оборота материалов и денежных средств составляет 20,5, число оборотов запасов и затрат предприятия составило 24,7 при скорости оборота готовой продукции 331,0, дебиторской задолженности 209,1, при среднем сроке оборота 1,75. Срок оборота кредиторской задолженности предприятия составляет 30,1, средний срок оборота - 12,1. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов равна 91,7. Скорость оборота собственного капитала составляет 37,7.
Таблица 11
11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия № Показатели Прошлый год Отчетный год Изменения 1 Выручка (тыс.руб.) 45712 57399 11687 2 Количество дней анализируемого периода 365 365 3 Однодневная выручка (тыс.руб.) 125,2 157,2 32,0 4 Средний остаток оборотных средств (тыс.руб.) стр. 290 2184 2800 616 5 Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п 17,4 17,8 0,4 6 Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п 20,9 20,5 -0,4 7 Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п 0,05 0,05 -
АНАЛИЗ
При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 125,2 до 157,2 т.руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 616 т.руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 0,4 и составила 17,8 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 0,4 и составил за отчетный год 20,5.
Таблица 12
12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия № Показатели Прош
лый год Отчетный год Измене
ния 1 Выручка (тыс.руб.) 45712 57399 11687 2 Среднегодовая стоимость основ-ных фондов (тыс.руб.) 467 584 117 3 Фондоотдача основных фондов 97,9 98,3 0,4 4 Фондоемкость продукции руб. 0,01 0,01 -
АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 117 т.руб. составив на конец отчетного года 584т.руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 0,4 руб. Фондоемкость за период не изменилась.


Таблица 13
13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия № Показатели Прош
лый год Отчет
ный год Изменения Абсолют. % 1 Выручка (тыс.руб.) 45712 57399 11687 25,5 2 Среднесписочная числен-ность работников, чел.
580
580
-
- 3 Производительность труда одного среднесписочного работника, (тыс.руб/чел.) 78,8 98,9 20,1 25,5 4 Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.) 467 584 117 25,1 5 Фондовооруженность труда одного среднесписоч
ного работника (тыс.руб.) 0,97 1,0 0,03 3,0
АНАЛИЗ
Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 20,1т.руб/чел. и составила 98,9т.руб./чел. Увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов на 117 т.руб. - 25,1%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника - на 0,03 т. руб. или на 3%.
Таблица 14
14. Анализ рентабельности капитала предприятия
№ Показатели Прош. год Отчет. год Изменения 1 Балансовая прибыль (тыс.руб.) 1116 2827 +1711 2 Прибыль от реализации 1116 2827 +1711 3 Выручка (тыс.руб.) 45712 57399 +11687 4 Балансовая прибыль в % к выручке 2,4 4,9 +2,5 5 Средний остаток оборотных средств 2184 2780 +596 6 Среднегодовая стоимость осн. фондов 467 584 +117 7 Среднегодовая стоимость НМА(тыс.руб.) 45 42 -3 8 Собственные оборотные средства 800 895 +95 9 Общая сумма капитала (тыс.руб.) 1312 1521 +209 10 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты 20,9 20,5 -0,4 11 Фондоотдача нематериальных активов 1015,8 1366,6 +350,8 12 Уровень рентабельности собственного капитала, % 85,1 185,8 +100,7 13 Рентабельность нематериальных активных фондов, % 2480,0 6731,0 +4251,0 14 Рентабельность основных фондов, % 239,0 484,0 +245,0 15 Рентабельность
собственных оборотных средств, % 139,5 315,9 +176,4
АНАЛИЗ
Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности предприятия, можно сделать вывод, что практически по всем позициям достигнут высокий уровень рентабельности по сравнению с предыдущим периодом деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 729863 руб., что показано в таблице №1 "Сравнительно-аналитический баланс-нетто". Состав и размещение активов, их влияние на изменения имущества предприятия проанализированы в таблице №3 "Анализ состояния и движения имущества предприятия". Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО "Судоремонтный завод" в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.
Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 "Коэффициенты, характеризующие платежеспособность" усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.
Деловая активность данного предприятия высока за счет скорости оборота готовой продукции.
При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 0,4.
Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие эффективно использует прибыль и является рентабельным.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).
Бухгалтерский учет на речном транспорте. - М:Транспорт. 1987.
Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М: Транспорт. 1976.
Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта -М.Транспорт .1977.
Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999

2 12 42

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа