ОГЛАВЛЕНИЕ
I. ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Организация бухгалтерского учета ООО "Регул" 5
(1. Общая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 5
(2. Организация работы бухгалтерии. 7
(3. Учетная политика предприятия 9
(4. Порядок проведения инвентаризации 12
Глава 2. Бухгалтерская отчетность ООО "Регул". 15
Глава 3. Выводы и предложения по составлению бухгалтерской
отчетности ООО "Регул" 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
II. Практическое задание 30
ВВЕДЕНИЕ
Изменение системы общественных отношений в России предопределило необходимость постоянных изменений в бухгалтерском учете. Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит теперь в обеспечении доступа всех заинтересованных пользователей к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности предприятия. На законодательном уровне предполагается разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений /стандартов/ по бухгалтерскому учету; уточнение правил по формированию бухгалтерской отчетности; внедрение в практику международных стандартов.
Во исполнение намеченной программы утверждены законодательные и нормативные документы, определяющие правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в настоящее время. К наиболее важным из них относятся:
- Гражданский Кодекс Российской Федерации (Ч.I и II);
- Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изменениями и дополнениями;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина от 29.07.98 года №34-н;
- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденное приказом Минфина РФ от 28.07.94 г. №100 (ПБУ 1/94);
- Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты", утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. №56-Н (ПБУ 7/98) и ряд других документов. В них определяется порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии и представления бухгалтерской отчетности независимо от организационно-правовой формы предприятия, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.
В связи с тем, что в сфере законодательного, нормативного и методологического регулирования правил ведения бухгалтерского учета постоянно происходят изменения, представляется необходимым рассмотреть основные подходы к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в настоящее время, на примере конкретного предприятия. Задачей курсовой работы является реализация поставленной цели в теоретическом и практическом аспектах - на примере ООО "Регул". В работе рассматривается общая организация бухгалтерского учета на предприятии; содержание его учетной политики; состав и структура его отчетности, даны предложения, касающиеся возможного улучшения работы бухгалтерской службы.
Глава 1. Организация бухгалтерского учета ООО "Регул"
(1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "Регул" создано 26 апреля 1993 года решением общего собрания учредителей на основе общедолевой собственности учредителей. Эта собственность включает в себя денежные средства и другое имущество.
Предприятие имеет право передавать и продавать другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, сдавать в аренду, предоставлять в бесплатное пользование собственные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности, а также списывать с баланса основные фонды, если они изношены или морально устарели, передавать на договорных началах материальные и денежные ресурсы другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, производящим продукцию или выполняющим для предприятия работы и услуги.
Целью создания предприятия является получение прибыли от ведения уставной деятельности:
- коммерческой, торгово-закупочной, посреднической и внешнеэкономической деятельности;
- строительной деятельности;
- выполнения работ и услуг для других предприятий, организаций и учреждений;
- иной деятельности, не противоречащей действующему законодательству.
Предприятие осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, самостоятельно планирует ее исходя из конъюнктуры и спроса на рынке. Оно реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным на договорной основе, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам. Производственно-хозяйственные связи и финансовые взаимоотношения с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на договорных началах.
Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может открывать расчетные счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте. Оно может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде, вправе от своего имени совершать на территории Российской Федерации и за рубежом любые сделки, не запрещенные законом и не противоречащие Уставу предприятия.
В соответствии с учредительными документами, в предприятия могут создаваться структурные подразделения: отделения, цеха, подсобные хозяйства, мастерские и т.д. Структурными подразделениями предприятия в настоящее время являются: отдел снабжения, отдел производственных запасов, бухгалтерская служба.
Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляет ее директор. Помимо иной финансово-хозяйственной деятельности, на него, согласно п.1 ст.6 "Организация бухгалтерского учета в организациях" Закона "О бухгалтерском учете", возложена ответственность за правильную постановку бухгалтерского учета на предприятии и отражение его результатов в отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
(2. Организация работы бухгалтерии
Бухгалтерская служба ООО "Регул" является самостоятельным структурным подразделением, подчиняется непосредственно директору предприятия; главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от работы руководителем организации.
Штат бухгалтерской службы, включая главного бухгалтера, состоит из двух человек: главного бухгалтера и одного старшего бухгалтера. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, начисляет амортизацию, составляет расчет налога на имущество; занят вопросами учета готовой продукции, контролирует возврат подотчетных сумм; главный бухгалтер производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды; формирует финансовый результат деятельности, составляет остальную статистическую и бухгалтерскую отчетность. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность второго бухгалтера, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.
В своей работе бухгалтерская служба предприятия придерживается общих правил ведения и организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности на предприятии, а именно:
- бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с разработанным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета;
- основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;
- имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в учете и отчетности принимаются в денежной оценке;
- регулярно проводятся инвентаризации, результаты которых отражаются в учете;
- сформирована учетная политика предприятия;
- на отчетные даты осуществляется сверка показателей синтетического и аналитического учета;
- при ведении учета применяется допущение имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
- на балансе предприятия не числится имущество, ему не принадлежащее.
Для обеспечения своевременного составления месячного, квартального и годового отчетов бухгалтерская служба предприятия в учетной политике оговаривает сводный график предоставления информации для всех остальных структурных подразделений. Например, отделу снабжения и отделу производственных запасов установлен срок предоставления материальной отчетности в бухгалтерскую службу до 25 числа каждого месяца. Составлен график работ и в самой бухгалтерии. При ручной технике учета в сроки, установленные графиком, подсчитываются итоги в журналах- ордерах, осуществляется взаимная сверка встречных корреспонденций счетов. Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы по окончании отчетного периода определяется главным бухгалтером. На основании полученных данных он заполняет строки форм отчетности предприятия.
(3. Учетная политика предприятия
Учетная политика предприятия принята в 1999 году, утверждена приказом на 2000 и последующие годы. На основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов с учетом специфики работы и особенностей структуры предприятия.
ООО "Регул" применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, при которой основными учетными регистрами являются книги (Главная книга, Книга остатков материалов на складах), карточки (инвентарные, складского учета материалов), журналы-ордера, вспомогательные ведомости.
Формы первичных учетных документов, применяемых при оформлении хозяйственных операций, соответствуют типовым унифицированных формам первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Все хозяйственные операции предприятия подтверждаются оправдательными документами. Они содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа; код формы; дату составления; наименование организации; содержание операции; измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении; наименование должности лиц, подписавших документ; расшифровку личной подписи. Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Они принимаются к учету только в том случае, если соответствуют типовой форме, содержащейся в альбомах унифицированной документации.
Предприятие вправе, согласно принятой учетной политике, самостоятельно разрабатывать и утверждать для оформления отдельных хозяйственных операций первичную документацию, которая должна содержать все обязательные реквизиты. Однако пока в практической деятельности такой необходимости не возникало.
Проверка поступающих в бухгалтерию предприятия документов осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
В Положении об учетной политике предприятия определен перечень лиц, которые вправе подписывать следующие учетные документы:
- документы, которыми оформлены хозяйственные операции с денежными средствами и движением иного имущества, подписывают директор предприятия и главный бухгалтер;
- первичные документы складского учета, накладные, фактуры, материальные отчеты, акты приемки, списания, выбытия товарно-материальных ценностей, инвентаризационные ведомости могут подписывать руководители соответствующих структурных подразделений и материально-ответственные лица.
Требования главного бухгалтера предприятия по документальному оформлению хозяйственных операций и срокам предоставления необходимой документации в бухгалтерию являются обязательными для всех сотрудников предприятия.
Принятая учетная политика определяет методы оценки отдельных видов имущества и обязательств. Имущество, обязательства и другие факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем отражения затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации - по стоимости его изготовления или по фактическим затратам, связанным с его производством. В состав затрат могут быть включены затраты на приобретение самого объекта имущества, проценты по коммерческому кредиту, наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и сбытовым организациям, таможенные пошлины, затраты на транспортировку, хранение и доставку. Рыночная стоимость имущества, полученного безвозмездно, может определяться на основе цены, действующей на дату оприходования имущества на аналогичный вид продукции. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертной оценки.
(4. Порядок проведения инвентаризации
В учетной политике ООО "Регул" обозначен общий порядок проведения инвентаризации. Порядок и сроки проведения инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень инвентаризуемых объектов определяет директор предприятия.
Инвентаризация обязательна:
- при передаче имущества в аренду, его выкупе и продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ( при этом, согласно утвержденной учетной политике, она не может быть проведена раньше 1 октября отчетного года);
- при смене материально- ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийных бедствий;
- при реорганизации и ликвидации предприятия;
- в остальных случаях, предусмотренных законодательством.
Для обеспечения наибольшей достоверности учетных данных в Положение об учетной политики предприятия заложено условие о проведении инвентаризации не реже одного раза в квартал.
Инвентаризации подлежат все товарно-материальные ценности независимо от их местонахождения, а также ценности, не принадлежащие предприятию на правах собственности, но числящиеся в бухгалтерском учете. Она проводится по местонахождению товарно-материальных ценностей и материально ответственного лица.
На момент проведения проверки прекращаются все операции материально-ответственных лиц по отпуску и приему товарно-материальных ценностей, закрываются и опломбируются склады.
Материально-ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии определяются директором предприятия, им же рассматриваются результаты инвентаризации. Сведения о фактическом наличии материальных ценностей, полученные в результате проведения инвентаризации, записываются в инвентаризационную опись или акты инвентаризации, которые составляются не менее, чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки материальных ценностей с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Если в ходе проведения инвентаризации выявлены расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, то бухгалтерия составляет сличительные ведомости, где стоимость излишков и недостач товарно-материальных ценностей приводится в соответствие с их оценкой в учетных регистрах.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п.28 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности:
а) излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и относятся на финансовые результаты деятельности;
б) недостача имущества, его порча в пределах норм естественной убыли, относятся на издержки производства, сверх норм естественной убыли - на счета виновных лиц. Если виновные лица не установлены, или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки относят на финансовые результаты деятельности предприятия.
Инвентаризация проходит путем осмотра каждого предмета. В описи МБП заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.
МБП, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.
Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта). На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается в виде исключения при условии, что они имелись за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, по одним и тем же товарно-материальным ценностям одного и того же наименования и в тождественных количествах.
Производится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, взаимная выверка расчетов с соответствующими организациями. В настоящее время у предприятия нет просроченной дебиторской задолженности за продукцию, работы и услуги.
Глава 2. Бухгалтерская отчетность ООО "Регул"
Годовая бухгалтерская отчетность ООО "Регул" состоит из следующих типовых форм:
1. Бухгалтерского баланса (ф.№1);
2. Отчета о прибылях и убытках(ф.№2);
3. Отчета об изменении капитала (ф.№3);
4. Отчета о движении денежных средств (ф. №4);
5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.№5).
6. Пояснительной записки.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
1. Бухгалтерский баланс (ф.№1);
2. Отчет о прибылях и убытках(ф.№2);
3. Пояснительную записку.
Предприятие не подлежит обязательному аудиту. Специализированные формы отчетности для него не установлены. Внутренние формы отчетности не применяются, хотя, в соответствии с учетной политикой, в случае необходимости они могут быть самостоятельно разработаны.
При заполнении типовых форм отчетности соблюдены действующие положения (стандарты) учета и отчетности, требования законодательства и нормативных документов, определяющих правила составления отчетности и ведения бухгалтерского учета в сводных регистрах, обязательных к исполнению организациями на территории Российской Федерации.
Отчетность предприятия составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года, штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета к ООО "Регул" ни разу не применялись. Обычно отчетность не высылается по почте, а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.
Формы отчетности содержат в заголовке перечень необходимых реквизитов, таких, как: полное наименование организации в соответствии с зарегистрированными учредительными документами; вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ); организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); код формы по Классификатору форм собственности; полный почтовый адрес. Составление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации. Все формы отчета подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия.
Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений предприятия. Предприятие не имеет в своем составе структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, поэтому сводная бухгалтерская отчетность не составляется.
Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Показатели бухгалтерской отчетности за 2000 год сопоставимы с отчетными данными предыдущих лет, так как не было изменений учетной политики, не происходило присоединения или реорганизации предприятия.
Баланс 2000 года сформирован в соответствии с типовыми формами, утвержденными Министерством финансов для отчетности 2000 года. По каждому разделу актива и пассива баланса подсчитаны итоги. Сумма итогов разделов /валюта баланса/ записана в последней строке "Баланс". В графе 3 показаны данные на начало года (вступительный баланс), которые соответствуют данным графы 4 бухгалтерского баланса за 1999 год по каждому числовому показателю.
Оценка статей бухгалтерской отчетности осуществляется в денежном выражении в валюте Российской Федерации
В активе баланса приведены данные по следующим статьям:
В подразделе "Основные средства" показаны данные по основным средствам по остаточной стоимости, за минусом амортизации. Расшифровка состава основных средств предприятия приведена в пояснительной записке к годовому отчету и в приложении к бухгалтерскому балансу ф.№5, где основные средства сгруппированы по видам (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь).
Начисление амортизации основных средств осуществляется по нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. №1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", линейным способом, ежемесячно, исходя из стоимости основных средств и срока полезного использования.
По состоянию на 1.01.2001 года на балансе предприятия нематериальных активов нет, бухгалтерские проводки по приобретению, начислению амортизации, списанию нематериальных активов не совершались.
Для осуществления бесперебойного производственного процесса в предприятия созданы запасы: сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и запасных частей. Под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Малоценные и быстроизнашиваемые предметы - часть материально-производственных запасов, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев, либо имеющая стоимость на дату приобретения ниже лимита, утвержденного организацией в пределах не более 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.
В соответствии с требованиями ПБУ 5/98 и с учетом специфики деятельности на предприятия разработана номенклатура материально- производственных запасов:
а) материально-производственные запасы, используемые при строительстве, ремонтных работах;
б) материально-производственные запасы, предназначенные для продажи;
в) материально - производственные запасы, предназначенные для управленческих нужд предприятия.
В соответствии с принятой учетной политикой, предприятие отражает материалы в синтетическом учете и балансе по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), или учетным ценам. Фактическая себестоимость определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за кредит, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Материальные ценности, которые устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе по цене возможной реализации, когда она ниже первоначальной стоимости заготовления, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности.
Номенклатура малоценных и быстроизнашивающихся предметов включает в себя:
а) средства труда;
б) прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
К малоценным и быстроизнашивающимся предметам в ООО "Регул" относят: хозяйственный инвентарь, другие средства труда, которые, в соответствии с установленным порядком, включаются в состав средств в обороте. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, в составе средств в обороте учитывают:
а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока службы, за исключением строительного механизированного инструмента, который относятся к основным средствам независимо от стоимости;
6) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов;
г) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов стоимостью в пределах лимита, по цене приобретения или изготовления, и некоторые другие.
Преданные в эксплуатацию МБП включаются в издержки производства в сумме их износа. Начисление амортизации МБП производится в соответствии с п. 51 Положения по ведению бухгалтерского учета - процентным способом. 50% стоимости МБП списывается на себестоимость при отпуске их в производство, оставшаяся часть списывается на себестоимость при окончании срока использования.
Таким образом, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в балансе по остаточной стоимости, за минусом износа.
По строке "Незавершенное производство" показаны затраты по незавершенному производству и незавершенным работам по фактической производственной себестоимости (такая оценка принята в учетной политике предприятия). Предприятие отражает по данной строке сумму издержек обращения, приходящихся на остаток нереализованных товаров.
По строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" показана фактическая производственная себестоимость остатка законченных изделий, прошедших испытание и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая этим требованиям, показана в составе незавершенного производства.
По строке "Товары отгруженные" отражены данные о фактической себестоимости отгруженной продукции, где договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к заказчику. Здесь обобщена информация о готовых изделиях, переданных другим предприятиям для реализации на комиссионных началах.
По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражена сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашиваемым предметам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.
Дебиторская задолженность предприятия, со сроком погашения до 12 месяцев начиная с отчетной даты, включает в себя по статье "Покупатели и заказчики" отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги по договорной стоимости до момента поступления платежа или зачета взаимных требований; по статье "Задолженность дочерних и зависимых обществ" - данные по текущим расчетам; по статье "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" - задолженность учредителей организации по вкладам в уставный капитал; по статье "Прочие дебиторы" - задолженность за подотчетными лицами.
В группе статей "Денежные средства" по статье "Касса" отражен остаток денежных средств организации в кассе.
По результатам финансовой деятельности ООО "Регул" относится к убыточным предприятиям. В связи с этим соответствующие фонды не были сформированы. В пассиве баланса отражен только уставный фонд и добавочный капитал. Источник образования добавочного капитала - произведенные переоценки имущества.
Кредиторской задолженность предприятия на протяжении 2000 года значительно снизилась по всем статьям, кроме задолженности перед бюджетом. Остатки задолженности подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. По статье "Поставщики и подрядчики" показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По статье "Авансы полученные" учтена сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, согласно заключенных договоров.
По статье "Резервы предстоящих расходов" имеются остатки средств, зарезервированных ю в соответствии с принятой учетной политикой на:
- ремонт основных средств;
- создание производственных запасов по подготовительным работам;
- природоохранительные мероприятия.
В отчете о прибылях и убытках расшифровано происхождение суммы убытка, сложившийся по результатам хозяйственной деятельности за 2000 год.
По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показана выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
По статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражены данные по операциям, связанным с движением имущества организации: по реализация излишков товарно-материальных ценностей. Данные по этим операциям показаны в отчете развернуто, за минусом налога на добавленную стоимость.
По статье "Внереализационные расходы" показаны суммы причитающихся к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством, недостачи и потери от порчи ценностей; расходы по аренде.
В связи с убыточной деятельностью налог на прибыль предприятие не исчисляло. В составе отвлеченных средств показаны уплаченные штрафы в налоговые органы.
"Отчет об изменениях капитала" (ф. №3) предназначен для расшифровки и углубленного изучения собственного капитала, фондов и резервов. Поскольку фонды в предприятия не сформированы из -за отсутствия источников, в этом отчете представлены данные только по уставному и добавочному капиталам. Остатки капитала на начало года соответствуют данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности; остатки на конец года - данным годового бухгалтерского баланса за 2000 год, движения фондов на протяжении отчетного года не наблюдалось Справочно в отчете приведен показатель "чистые активы". Он имеет отрицательное значение, поэтому показан на начало и конец отчетного года со знаком минус.
"Отчет о движении денежных средств" (ф.№4) раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, их наличие, поступление и расходование. В 2000 году все поступления денежных средств были связаны с выручкой от продажи продукции, работ и услуг; основная часть поступлений была израсходована на оплату товаров, работ, услуг и на выдачу подотчетных сумм; незначительную часть выплат составляют расходы на оплату труда и выдачу авансов.
Целям дальнейшей расшифровки отдельных статей баланса служит типовая форма №5 (годовая) "Приложение к бухгалтерскому балансу" и пояснительная записка. В пояснительной записке ООО "Регул" раскрывает свою учетную политику в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98): способы ведения бухгалтерского учета по отношению к начислению амортизации, оценке производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, признанию прибыли. Там же приведены сведения, не нашедшие отражения в типовых формах годовой бухгалтерской отчетности: об объемах продаж по видам деятельности; о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях.
Глава 3. Выводы и предложения по составлению бухгалтерской
отчетности ООО "Регул"
Информация, которая формируется в бухгалтерском учете и отчетности ООО "Регул" в целом отвечает требованиям достоверности и надежности, оперативности, полноты, доступности и полезности внешним и внутренним пользователям; понятности и уместности. Она содержит в установленных формах систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности, включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений. Бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности охватывают все хозяйственные операции предприятия в сгруппированном виде. Они соответствуют требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности в части полноты сведений об имущественном и финансовом состоянии организации, о его изменении и о финансовых результатах деятельности.
Вместе с тем, следует отметить, что администрация предприятия недостаточное внимание уделяет разработке внутренней отчетности отдельных структурных подразделений. На наш взгляд, наличие внутреннего учета в натуральных измерителях, а также группировка расходов по статьям калькуляции, а не по статьям затрат, в разрезе каждого структурного подразделения, позволили бы руководству предприятия наиболее точно установить вклад каждого звена в общий результат хозяйственной деятельности предприятия.
В целях усиления контроля за сохранностью товарно - материальных ценностей предприятия следует порекомендовать проведение частичной инвентаризации отдельных групп хозяйственных средств, например, материалов на одном складе; внедрить внеплановые инвентаризации.
Серьезным недостатком в организации работы бухгалтерской службы предприятия является отсутствие компьютерной техники, составление отчетности вручную. Необходимо в целях удобства и быстроты составления отчетов, получения информации за любой отчетный период срочно внедрить автоматизированный учет хозяйственных операций, закупить программные продукты, обеспечить обучение бухгалтерских работников правилам ведения учета и составления отчетности при помощи компьютера.
Недостатком в работе бухгалтерской службы является и единоличное выполнение главным бухгалтером всех работ по заполнению форм бухгалтерской отчетности. Следует перераспределить должностные обязанности с тем, чтобы привлечь и рядового бухгалтера к составлению отчета; обеспечить подмену главному бухгалтеру на случай его болезни или временного отсутствия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получат сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия ООО "Регул: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии. Пример ООО "Регул" свидетельствует о слабом применении на ряде предприятий средств автоматизации и механизации бухгалтерского учета и отчетности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (Ч.I и II);
2. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изменениями и дополнениями;
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина СССР от 1.11.91 г. №56) с изменениями и дополнениями.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина от 29.07.98 года №34-н;
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ № 552 от 5.08.92 года с изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением №661 от 1.07.95 года.
6.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 9.12.98г. №60 (ПБУ 1/98);
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденная приказом Минфина РФ от 8.02.1996 г. №10 (ПБУ 4/96);
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98), утвержденное приказом Минфина РФ 15.06.98 года №25н;
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97), утвержденное приказом Минфина РФ от 3.09. 97 года № 65н;
10. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты", утвержденное приказом Минфина РФ от 29.11.98 г. №56-Н (ПБУ 7/98);
11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43н (ПБУ 4/99);
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина от 13.06.95 года №49;
13. Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №97 "О годовой бухгалтерской отчетности организации" (в редакции приказа Минфина РФ от 20.11.97 г. №81-н, от 20.10.98 г. №47-н);
14.Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета. - М: Финансы и статистика. 1998.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Финансы и статистика. 1996.
16. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М: Финансы и статистика. 1998.
17. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М: Финансы и статистика. 1998.
18. Шнейдман Л.З. Учет в России: проблемы и перспективы реформирования.//Бухгалтерский учет. №11. 1996.- С.3.
II. Практическое задание к курсовой работе по дисциплине "Бухгалтерский учет"
Условия для выполнения задания:
Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе: цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический це х (РМЦ), сушильное хозяйство. Отчетный период - март.
Таблица 1.
Баланс предприятия. Актив Сумма, тыс.руб. Основные средства (01) 13 849 000 Износ основных средств (02) 300 000 Производственные запасы (10-1,10-3,10-5,12,13) 1 747 000 Незавершенное производство (20) 49 630 Готовая продукция (40) 112 000 Товары отгруженные (43,45) 51 800 Расчетный счет (51) 158 200 Итого 15 667 630 Пассив Сумма, тыс.руб. Уставный капитал (85) 14 819 630 Прибыль (80) 480 000 Использование прибыли (81) 50 000 Фонды специального назначения (88) 400 000 Расчеты по оплате труда (70) 18 000 Итого 15 667 630
Таблица 2.
Расшифровка производственных запасов. Виды производственных запасов Сумма, тыс.руб. Материалы 1 630 000 Топливо 15 000 Запасные части 45 000 МБП на складе 37 000 МБП в эксплуатации 28 000 Износ МБП 8 000 Итого 1 747 000
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия) - 2 068 000 руб.
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции - 12000000 руб.= 114068000 -2068000.
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт.*124840 = 50435000; отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) + 565000; фактическая производственная себестоимость- 51000000= 50435000+565000; внепроизводственные расходы - 800000 руб.
Таблица 3.
Расшифровка готовой продукции. Шкафы Секретеры Кол-во, шт. План. произ.себ.,руб. Всего, руб. Кол-во, шт. План. произ.себ.,руб. Всего, руб. 500 124840 62 420 000 300 172 160 51 648 000 Итого 114 068 000
Таблица 4.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве. Статьи затрат Сумма,тыс.руб. Шкафы Секретеры Сырье и материалы 10 934 18 000 Сушка древесных полуфабрикатов 240 284 Топливо и энергия на технологические цели 90 103 Основная зарплата производственных рабочих 3 587 3 900 Дополнительная зарплата производственных рабочих 359 390 Отчисления на социальное страхование 1 460 1 587 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1 506 1 638 Общепроизводственные расходы 1 112 1 209 Общехозяйственные расходы 1 040 1 191 Итого 20 328 28 302
Таблица 5.
Перечень хозяйственных операций за март.
№№ Содержание хозяйственных операций за март Корреспонден-ция счетов Сумма, тыс.руб. Дт Кт Частная Общая 1 2 3 4 5 6 1. Израсходованы материалы:
- производство шкафов
- производство секретеров
- исправление брака по шкафам
- сушильное хозяйство
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
20/1
20/2
28/1
23/3
24
25
26
10
10
10
10
10
10
10
198580
222670
70
150
2300
1050
550
425370 2. Израсходованы запасные части в РМЦ 23/2 10 9600 9600 3. Израсходовано топливо в паросиловом цехе
23/1
10
4500
4500 4. Оприходовано как топливо отходы от производства:
- шкафов
- секретеров
10
10
20/1
20/2
700
900
1600 5. Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара
23/1
10
1600
1600 6. Переданы в эксплуатацию МБП по цене более минимального лимита за единицу (100 000 руб)
12/2
12/1
2200
2200 7. Выбыли из эксплуатации МБП:
- стоимость утиля и лома
- фактический износ
10
13
12/2
12/2
60
2240
2300 8. Начислен износ по МБП, переданным в эксплуатацию и выбывшим из эксплуатации:
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- общепроизводственные расходы
общехозяйственные расходы
23/2
23/3
24
25
26
13
13
13
13
13
410
70
720
980
350
2530 9. Начислена амортизация основных средств:
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
23/1
23/2
23/3
24
25
26
02
02
02
02
02
02
650
550
400
11000
9000
8000
29600 10. Акцептованные счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств:
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
23/1
23/2
23/3
24
25
26
60
60
60
60
60
60
400
300
200
6750
6250
5250
19150 11. Начислена заработная плата:
- производство шкафов
- производство секретеров
- исправление брака по шкафам
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- (РСЭО)
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
20/1
20/2
28/1
23/1
23/2
23/3
24
25
26
70
70
70
70
70
70
70
70
70
61060
74000
30
2300
9300
2800
9800
10200
13600
183090 12. Произведены отчисления на социальное страхование:
- производство шкафов
- производство секретеров
- исправление брака по шкафам
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- РСЭО
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
20/1
20/2
28/1
23/1
23/2
23/3
34
25
26
69
69
69
69
69
69
69
69
69
23508
28490
11
1036
3441
1036
3626
3774
5032
69954 13. Создан резерв на отпуска рабочим:
- производство шкафов
- производство секретеров
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- РСЭО
20/1
20/2
23/1
23/2
23/3
24
89
89
89
89
89
89
6100
7400
190
750
240
980
15660 14. Создан резерв на отчисления в соцстрах с отпускной заработной платы:
- производство шкафов
- производство секретеров
- паросиловой цех
- ремонтно-механический цех (РМЦ)
- сушильное хозяйство
- РСЭО
20/1
20/2
23/1
23/2
23/3
24
89
89
89
89
89
89
2350
2850
70
278
89
363
6000 15. Акцептованы счета поставщиков за разные услуги:
- паросиловой цех
- РМЦ
- сушильное хозяйство
- РСЭО
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
- коммерческие расходы
23/1
23/2
23/3
24
25
26
43
51
51
51
51
51
51
51
349
506
405
10800
7140
9002
15000
43202 16. Распределены и списаны затраты паросилового цеха на:
- производство шкафов
- производство секретеров
- сушильное хозяйство
- РМЦ
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
20/1
20/2
23/3
23/2
25
26
23/1
23/1
23/1
23/1
23/1
23/1
1571
2311
5550
276
832
555
11095 17. Распределены и списаны затраты РМЦ на:
- ремонт оборудования основного производства
- ремонт основных средств общецехового назначения
- изготовление запасных частей, сданных на склад
24
25
10
23/2
23/2
23/2
10631
3737
10767
25135 18. Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств
60
51
19150
19150 19. Распределены и списаны затраты сушильного цеха на:
- производство шкафов
- производство секретеров
20/1
20/2
23/3
23/3
2156
3234
5390 20. Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- производство шкафов
- производство секретеров
- исправление брака по шкафам
20/1
20/2
28/1
24
24
24
20944
25382
13
46339 21. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на:
- производство шкафов
- производство секретеров
- исправление брака по шкафам.
20/1
20/2
28/1
25
25
25
17350
21027
17
38394 22. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на:
- производство шкафов
- производство секретеров
20/1
20/2
26
26
18890
22894
41784 23. Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам
28/2
20/3
515
515 24. Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей
10
28/2
80
80 25. Удержано с виновников брака при:
- производство шкафов
- производство секретеров
70
70
28/1
28/2
38
102
140 26. Списаны потери от брака на:
- производство шкафов
- производство секретеров
20/1
20/2
28/1
28/2
103
333
436 27. Оприходована готовая продукция:
- шкафы
- секретеры
40/1
40/2
20/1
20/2
366530
430400
796930 28. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции 51
62 62
46 545790
1127364 545790
1127364 29. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции
46
45
710162
710162 30. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции
45
40
710162
710162 31. Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной продукции
46
43
7194
7194 32. Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
46
80
410008
410008
Таблица 6.
Калькуляция себестоимости пара. Статьи затрат Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр.3 : 1200) Всего затрат, тыс.руб. (дебет субсчета 23/1) Топливо 5,08 6100 Заработная плата с отчислениями 3,00 3596 Амортизация и ремонт основных средств 0,88 1050 Прочие расходы 0,29 349 Итого 9,25 11095
Таблица 7.
Распределение затрат паросилового цеха за март. Направление расхода Количество пара Гкал Себестоимость 1 Гкал, руб. Всего затрат, тыс.руб. (гр.2х3) Отнести в дебет счетов На технологические цели основного производства:
- шкафов
- секретеров
170
250
9,25
9,25
1571
2311
20/1
20/2 На нужды РМЦ 30 9,25 276 23/2 На сушку 600 9,25 5550 23/3 На отопление цехов основного производства
90
9,25
832
25 На отопление общезаводских помещений
60
9,25
555
26 Итого 1200 9,25 11095 К23/1
Таблица 8.
Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март. Виды работ Прямые затраты
Косвенные затраты Всего затрат (гр.4+5) Отнести в дебет счетов Основ-ная з/п З/части матери-алы Итого (гр.2+3) 1 2 3 4 5 6 7 Текущий ремонт оборудования основного производства
3780
3895
7675
2956
10631
24 Текущий ремонт основных средств цехового назначения
1320
1385
2705
1032
3737
25 Изготовление запасных частей на склад
2400
6490
8890
1877
10767
10/5 Итого 7500 11770 19270 5865 25135 К23/2
Таблица 9.
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март.
тыс.руб. Направление расхода Основная зарплата рабочих РСЭО Общепроиз-водственные расходы Общехозяйственные расходы Отнести в дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Шкафы 61060 20944 17350 18890 20/1 Секретеры 74000 25382 21027 22894 20/2 Итого по счету 20 135060 46326 38377 41784
Исправимый брак по шкафам
30
13
17
28/1 Всего 135090 46339 38394 41784 Кредит счетов 24,25,26
Таблица 10.
Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам.
тыс.руб. Статьи расходов Сумма, тыс.руб. Сырье и материалы 200 Сушка сырья 9 Топливо и энергия на технологические цели 3 Основная заработная плата производственных рабочих 120 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 12 Отчисления на соц.страхование 51 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 50 Общепроизводственные расходы 70 Итого 515
Таблица 11.
Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля. Статьи затрат Шкафы Секретеры Сырье и материалы 10400 18655 Сушка сырья 360 294 Топливо и энергия на технологические цели 130 105 Основная заработная плата производственных рабочих 3880 4196 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 388 420 Отчисления на соц.страхование 1643 1777 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1630 1762 Общепроизводственные расходы Итого 18431 27208
Таблица 12.
Результат выполнения плана по себестоимости. Вид продукции
Объем выпуска шт. Плановая производственная себестоимость Фактическая производственная себестоимость тыс.руб. Экономия (-) перерасход (+) (гр.5-4) Единицы, руб. Всего выпуска, тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 Шкафы 2936 124840 366530 316569 - 49961 Секретеры 2500 172160 430400 366348 - 64052 Итого 5436 297000 796930 682917 - 114013
Таблица 13.
Сводный расчет себестоимости продукции за март. Шкафы Статьи затрат Незавер. пр-во на 1.03 Текущ. затраты на месяц (Дт 20/1) Отходы Незавер. пр-во на 1.04. С/стоим. готовой продук (2+3-4-5). 1 2 3 4 5 6 Сырье и материалы 10934 198580 700 10400 198414 Сушка сырья 240 2156 360 2036 Топливо и энергия на технологические цели 90 571 130 531 Осн. з/плата произв. рабочих 3587 61060 3880 60767 Доп. з/плата производ. рабочих 359 6100 388 6071 Отчисления на соц. страхование 1460 25858 1643 25675 Расходы на содержание. и эксплуатацию оборудования. 1506 20944 1630 20820 Общепроизводственные расходы 1112 1112 Общехозяйственные расходы 1040 1040 Потери от брака 103 103 Итого 20328 315372 700 18431 316569 Секретеры Итого Незав пр-во на 1.03 Тек. затраты на мес.
(Дт 20/2) Отходы С/ст. окон. брака Незав пр-во на 1.04. С/ст. гот. пр-ии (7+8-9-10-11) Незав пр-во на 1.03 Тек. затраты на мес. Отхо-ды С/ст. окон. брака Незав. пр-во на 1.04. С/ст. готов. пр-ии 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 18000 222670 900 200 18655 220915 28934 421250 1600 200 29055 419329 284 3234 9 294 3215 524 5390 9 654 5251 103 2311 3 105 2306 193 2882 3 235 2837 3900 74000 120 4196 73584 7487 135060 120 8076 134351 390 7400 12 420 7358 749 13500 12 808 13429 1587 31340 51 1777 31099 3047 57198 51 3420 56774 1638 25382 50 1762 25208 3144 46326 50 3392 46028 1209 70 1139 2321 70 2251 1191 1191 2231 2231 333 333 436 436 28302 366670 515 27209 366348 48630 682042 1600 515 45640 682917
Таблица 14.
Калькуляция себестоимости мебели за март. Шкафы, выпуск 2936 шт Статьи калькуляции По плану Фактически На единицу руб. Всего тыс.руб. (гр.2хвып.) На единицу руб. Всего тыс.руб. (гр.6 т.3) 1 2 3 4 5 Сырье и материалы 69930 205314 67818 199114 Возвратные отходы 220 646 238 700 Сушка сырья 1500 4404 693 2036 Топл. и энер. на технол. цели 560 1644 181 531 Осн.зарплата произ. рабочих 21000 61656 20697 60767 Доп. зарплата произ. рабочих 2100 6166 2068 6071 Отчисления на соц. страхование 8550 25103 8745 25675 РСЭО 8820 25896 7091 20820 Общепроизводственные расходы 6510 19113 379 1112 Общехозяйственные расходы 6090 17880 354 1040 Потери от брака - 35 103 Производств. себестоимость 124840 366530 107823 316569 Коммерческие расходы 2330 6841 2371 6960 Полная себестоимость 127170 373371 110194 323529 Секретеры, выпуск 2500 шт Статьи калькуляции По плану Фактически На единицу руб. Всего тыс.руб. (гр.6хвып.) На единицу руб. Всего тыс.руб. (гр.12 т.13) 1 6 7 8 9 Сырье и материалы 91460 228650 88726 221815 Возвратные отходы 280 700 360 900 Сушка сырья 2650 6625 1286 3215 Топл. и энер. на технол. цели 1010 2525 922 2306 Осн.зарплата произ. рабочих 30600 76500 29434 73584 Доп. зарплата произ. рабочих 3060 7650 2943 7358 Отчисления на соц. страхование 12450 31125 12440 31099 РСЭО 12850 32125 10083 25208 Общепроизводственные расходы 9490 23725 456 1139 Общехозяйственные расходы 8870 22175 476 1191 Потери от брака 133 333 Производств. себестоимость 172160 430400 146539 366348 Коммерческие расходы 3210 8025 3216 8040 Полная себестоимость 175370 438425 149755 374388
Таблица 15.
Ведомость отгрузки и реализации продукции.
Кому, что и Количество Плановая произ. с/стоимость Стоимость в ценах продажи Оплата когда отгружено шт. Ед.руб. Всего т.руб. Ед.руб. Всего т.руб. Дата Сумма т.руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 Остаток на 1 марта Отгружено магазину №1:
шкафы
404
124840
50435
161000
65044
март
65044 Отгружено в марте
Магазину №1
шкафы
секретеры
1792
1432
124840
172160
223713
246533
161000
227000
288512
325064
март

288512 Торговой фирме
шкафы
секретеры
1194
1130
124840
172160
149059
194541
161000
227000
192234
256510
март

192234 Итого в марте 813846 1062320 545790
Таблица 16.
Распределение суммы отклонений по товарам отгруженным.
Показатели План. произ. с/стоим. тыс.руб. Откл. от произ. с/стоимости
тыс.руб. Средний процент отклоне-ний Фактическая производств. с/стоимость Начальный остаток продукции на складе 114068 -2068 112000 Выпущено от производства 796930 -114013 682917 Итого 910998 -116081 -14,6 794917 Отгружено продукции покупателям за месяц
813846
-103684
-14,6
710162 Конечный остаток продукции на складе
97152
-12397
-14,6
84755 Итого 910998 -116081 -14,6 794917
Таблица 17.
Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным.
Показатели План. произ. с/стоим. тыс.руб. Откл. от произ. с/стоимости
тыс.руб. Средний процент отклоне-ний Фактическая производств. с/стоимость Остаток товаров отгруженных на начало месяца 50435 +565 51000 Отгружено за месяц 864281 -110109 754172 Итого 914716 -109544 -13,6 805172 Реализованная (оплаченная) продукция
423207
-50666
-13,6
372541 Остаток товаров отгруженных на конец месяца
491509
-58878
-13,6
432638 Итого 914716 -109544 -13,6 805172
Таблица 18.
Распределение коммерческих расходов.
Показатели Плановая произ. с/стоим. Внепроизвод. расходы т.руб. Отнести в дт счета Остаток товаров отгруженных на начало месяца
50435
800
* Отгружено за март 864281 15000 * Итого 914716 15800 * Средний процент непроизводственных расходов в плановой произ. себестоимости товаров
*
1,7
* Реализованная продукция 423207 7194 46 Остаток товаров отгруженных на конец месяца
491509
8606
+45 Итого 914716 Кредит счета 43
Оборотная ведомость по счетам (баланс)
Наименование счета № счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Основные средства 01 13849000 13849000 Износ основных средств 02 300000 29600 329600 Нематериальные активы 4 Производственные запасы 10,12,13 1747000 26775 478560 1295215 Основное производство 20 49630 775207 799330 25507 Готовая продукция 40 112000 796930 710162 198768 Товары отгруженные 45 51800 710162 710162 51800 Реализация 46 1127365 1127365 Расчетный счет 51 158200 564940 43202 679938 Расчеты с поставщиками и подр. 60 19150 19150 Расчеты с покупателями 62 1127364 545790 581574 Расчеты по соц. обеспечению 69 69954 69954 Расчеты по оплате труда 70 18000 140 183090 200950 Расчеты с персоналом по резерву. 89 21660 21660 Прибыли и убытки 80 480000 410008 890008 Использование прибыли 81 50000 50000 Уставный капитал 85 14819630 14819630 Фонды спецназначения 88 400000 400000 Итого 16017630 16017630 5148033 5148033 16731802 16731802 Баланс АКТИВ Код
стр. На начало
периода На конец
периода I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05), в том числе: 110 организационные расходы 111 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 Основные средства (01, 02, 03), в том числе: 120 13519400 здания, сооружения, машины и оборудование 122 Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82), в том числе: 140 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 13519400 II. Оборотные активы Запасы, в том числе: 210 1571290 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 1295215 животные на выращивании и откорме (11) 212 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 25507 готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 198768 товары отгруженные (45) 216 51800 расходы будущих периодов (31) 217 прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 240 581574 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 581574 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82), в том числе: 250 инвестиции в зависимые общества 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства, в том числе: 260 679938 касса (50) 261 расчетные счета (51) 262 679938 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 2832802 III. Убытки Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 Непокрытый убыток отчетного года 320 Итого по разделу III 390 - - БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) 399 16352202 ПАССИВ Код
стр. На начало
года На конец
Года IV. Капитал и резервы Уставный капитал (85) 410 14819630 Добавочный капитал (87) 420 Резервный капитал (86), в том числе: 430 резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонды накопления (88) 440 400000 Фонд средств социальной сферы (88) 450 Целевые финансирование и поступления 460 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470 Нераспределенная прибыль отчетного года 480 840008 Итого по разделу IV 490 16059638 V. Долгосрочные пассивы Заемные средства (92, 95), в том числе: 510 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные пассивы 520 Итого по разделу V 590 VI. Краткосрочные пассивы Заемные средства (90, 94), в том числе: 610 кредиты банков 611 прочие займы 612 Кредиторская задолженность, в том числе: 620 270904 поставщики и подрядчики (60, 76) 621 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 по оплате труда (70) 624 200950 по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 69954 задолженность перед бюджетом (68) 626 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 Расчеты по дивидендам (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Фонды потребления (88) 650 Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 21660 Прочие краткосрочные пассивы 670 Итого по разделу VI 690 292564 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 699 16352202
1 2

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа