ПЛАН
ЛИСТ
1. Указать информационную базу по внутреннему аудиту
по материалам. 3
Проверка правильности расчетов и отражения результатов
переоценки основных средств. 7
Проверить правильность начисления налога на прибыль за
проверяемый период. 9
1. Указать информационную базу по внутреннему аудиту по материалам.
Внутренний аудит учета материалов на предприятии несет функцию контроля силами самого предприятия.
Этот контроль позволяет определить в соответствии с законодательными актами правильность учета оприходования материальных ценностей, взаимоувязку производственной программы с обеспеченностью материальными ресурсами. Устанавливает соответствие расчетных потребностей материалов действующим нормам расхода по основным и вспомогательным материалам с учетом применения прогрессивной технологии.
Основной задачей такого контроля является обеспечение сохранности производственных запасов, проверки правильности отражения поступление и отпуска в производство, списания стоимости материалов в себестоимость, учет на складах, отражение в регистрах бухгалтерского учета.
Внутренний аудит позволяет предприятию вовремя выявить и устранить нарушения, тем самым избежать штрафов и наказаний за нарушение ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства,
Информационной базой служит оперативная и служебная информация. При оприходовании материальных ценностей проверяются полнота оприходрвания в соответствии с сопроводительными документами поставщиков. Проверяется правильность составления актов на расхождение по количеству, качеству, своевременности оформления претензий поставщику или транспортной организации. Это позволит выявить подложных акты в целях сокрытия недостач или пересортиц. Сопоставление с сопроводительными документами поставщиков позволяет определить при оприходовании на складах изменения наименований отдельных видов или потребительских качеств (сортности, марки, размера, влажности и т.п.), искусственного завышения веса, тары.
Проверяются записи материально-ответственных лиц с записями в регистрах бухгалтерского учета, накопительных ведомостях, журналах-ордерах. В случае расхождения проводится встречная проверка с документами поставщиков.
Далее проводится правильность оценки. Для этого проверяется правильность подсчетов отклонений в стоимости материалов и списании их со счета 15 "Заготовка и приобретение материалов" в дебет счета 10" Материалы" и по Учетной политике в дебет счета 16" Отклонение в стоимости материалов" на разницу.
При большом документообороте проверку первичных документов допускается проводить выборочно, при этом применяют логическую, нормативно-правовую или встречную оценки. Подлежат проверке документы, по которым оплачиваются расходы по перевозке грузов, не превышают ли они тарифы, правильно ли они отнесены на определенные группы материальных ценностей. При перевозке материалов автотранспортными хозяйствами определяют фактическое оказание таких услуг, отсутствие приписок, объемов выполненных работ, правильное отражение пробега, часов под погрузкой и выгрузкой. Особо проверяются расходы, произведенные из подотчетных сумм на погрузочно-разгрузочные работы.
Таким образом, информационной базой для внутреннего аудита при поступлении материалов являются:
Приходные ордера,
Сопроводительные документы поставщиков (счета-фактуры, накладные, товаротранспортные накладные)
Приемные акты,
Акты разногласий,
Карточки учета на складах,
Сводные регистры учета ( накопительные ведомости, журналы-ордера, журнал-Гл. книга.)
Синтетические учетные регистры, счета 10,15,16,60,63,80.
При проверке использования материальных ресурсов основными информационными источниками являются - накопительные ведомости по расходу материалов, журнал- ордер счета № 10, сальдовые и оборотные ведомости, карточки и книги складского учета материалов, первичная документация по списанию материалов в производство.
В результате проверки определяют соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету 10"Материалы". Такое сопоставление проводится по каждому складу. Общие обороты по всем складам и остаткам материальных ценностей на конец месяца в ведомости сверяют с остатками материалов на конец месяца с кредитовыми оборотами по счету 10"Материалы" в Гл. книге.
Если выясняется, что расхождения вызваны запущенностью бухгалтерского учета, то проверка прекращается до восстановления учета.
Отпуск материалов проверяется на основе установленных норм отпуска на изделие или вид изделий. При этом проверяются правильность оформления лимитно-заборных карт, требований, комплектовочных ведомостей, заборных листов, актов требований.
В любом случае отпуск материалов должен проводиться в пределах лимита или в соответствии с утвержденными калькуляциями.
Проводится встречная проверка на отпущенные уже в производство сырье и материалы, анализируются данные складского учета после отпуска материалов с целью выявления завышенных списаний и проверки наличия неучтенных излишков на складах.
Излишки могут образовываться при выпуске готовой продукции, если списание материалов в производство ведется не по фактическому расходу, а по норме.
Кроме того, проверяется обоснованность списания по качественным характеристикам. Проверяется правильность подсчета среднего процента отклонений и списаний их по направления расхода, включая остатки на складах. Списание материалов в затраты производится по одному из выбранных по Учетной политике методов - среднему, сальдовому, ФИФО, ЛИФО.
Завышение фактической себестоимости расхода материалов увеличивает затраты на производство и снижает прибыль. В конце года возможно применение оценки материальных ресурсов не по фактической себестоимости, а по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовки. Разность относится на счет 80"Прибыли (убытки)". Такая возможность предусматривается п. 53 Положения о бухгалтерском учете в отношении ценностей, на которые цена в течение года снизилась, либо материалы устарели, или потеряли первоначальное качество. Указанные суммы подтверждаются актами инвентаризаций, сведениями о рыночных ценах, другими документами.
2. Проверить правильность расчетов и отражения результатов переоценки основных средств, проведенной по методу с использованием корректировочных коэффициентов, если на момент проведения переоценки на балансе предприятия имеются следующие средства:
Виды основных средств Первоначальная стоимость,
руб. Суммы
начисленного
износа руб. Корректировочный коэфф. Норма амортизации % Компьютер А 10000 3000 0.98 10 Компьютер Б 15000 4000 0.98 10 Офисная мебель 18000 5000 1.2 10
Расчеты остаточной стоимости после проверки переоценки и отражения её на счетах бухгалтерского учета, начисления амортизации.
Виды основных средств Первоначальная стоимость Сумма начисленно-го износа Корректиров. коэфф. Первоначальная стоимость после переоценки Износ с учетом переоценки Остаточная стоимость Компьютер А 10000 3000 0.98 9800 2940 6860 Компьютер Б 15000 4000 0.98 14700 3920 10780 Офисная мебель 18000 5000 1.2 21600 6000 15600
Синтетический учет проводимой переоценки. Переоценка первоначальной стоимости О.С.
Компьютер А
Компьютер Б
Офисная мебель
Итог переоценки Дебет
87
87
01
01 Кредит
01
01
87
87 Сумма руб.
200
300
3600
3100 Переоценка износа основных средств
Компьютер А
02
87
60 Компьютер Б 02 87 80 Офисная мебель
Итог переоценки износа 87
87 02
02 1000
860
Изменение стоимости основных средств допускается в случае достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации. Переоценка проводится применением корректировочных коэффициентов. Переоценка осуществляется на основе решений Правительства РФ или по решению организации на чаще одного раза в год в случае необходимости данной переоценки. Результаты переоценки отражаются в аналитическом учете в карточках учета основных средств. В синтетическом учете применяются счета 87" Добавочный капитал", 47"Учет выбытия основных средств", 02"Износ основных средств", 88"Не распределенная прибыль".
3. Проверить правильность начисления налога на прибыль за проверяемый период.
Расчет налогооблагаемой базы за расчетный период.
Синтетический учет финансовых результатов
Показатели Дебет Кредит Сумма руб. 1.Результат от реализации продукции. 46 80 500000 2.Результат от реализации основных средств (убыток ) 80 47 50000 3.Отнесена на прибыль положительная курсовая разница 76 80 30000 4. Доход в виде процентов за хранение средств в банке на р.с. 76 80 3000 5.Доход в виде процентов за хранение валютных средств в банке 76 80 9000
Синтетический учет использование прибыли Показатели Дебет Кредит Сумма руб. Начислен налог на прибыль 81 68 172200 Перечислен начисленный налог 68 51 172200
При проверке достоверности конечного финансового результата проводят сплошную проверку списания затрат в себестоимость и законность списания сумм в убыток. Для синтетического учета финансовых результатов применяют счет 80"Прибыли и убытки". Использование прибыли ведется в счете 81"Использование прибыли".

1 2

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа