Вариант 2
Остатки на начало месяца
по объектам бухгалтерского учета Наименование разделов баланса Наименование счетов № счета Сумма усл.ден.ед. 1 2 3 4 А-1 Основные средства 01 16000 А-1 Износ основных средств 02 3200 А-1 Нематериальные активы 04 2000 А-1 Износ нематериальн.активов 05 400 А-2 Материалы 10 5460 А-2 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 12 3500 А-2 Износ МБП
Налог на добавленную стоимость. 13
19 500
320 А-2 Производство 20 420 А-2 Вспомогательные производства 23 2000 А-2 Готовая продукция 40 400 А-2 Касса 50 500 А-2 Расчетный счет 51 3550 П-6 Расчеты с поставщиками 60 1600 А-2 Расчеты с покупателями 62 2000 П-6 Расчеты с бюджетом 68 500 П-6 Расчеты с органами социального страхования и обеспечения 69 1200 П-6 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 2500 А-2 Расчеты с прочими дебиторами 76/1 1000 П-6 Расчеты с прочими кредиторами 76/2 320 П-4 Уставный капитал 85 3600 П-4 Добавочный капитал 87 14300 П-4 Нераспределенная прибыль 88/2 1250 П-6 Резервы предстоящих расходов 89 2100 П-6 Краткосрочные кредиты банков 90 5680
Таблица 2
Хозяйственные операции за отчетный период № операции Содержание хоз.операции Сумма Корресп.счетов Дт Кт 1 2 3 4 5 2. Продажа основных средств Первоначальная стоимость 3800 47 01 Износ 1200 02 47 Затраты на демонтаж (сумма начисленной зарплаты) 300 47 70 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации всего , сумма 6000 51 47 в т.ч. НДС 1000 47 68 3. Начислена амортизация (износ по осн.средствам, находящимся в эксплуатации 530 26 02 В т.ч. по сданным во временную аренду основным средствам 110 80 02 По нематериальным активам на общехозяй-
ственные расходы 200 26 05 4. Списаны затраты по ремонту осн.ср-в: Текущему ремонту оборудования, выпол-
ненному хоз.способом на затраты по
пр-ву отчетного периода 430 26 23 5. Оприходованы поступления от поставщиков материалы (ткани): - по покупным ценам, 15000 10 60 - железнодорожный тариф 1500 10 60 НДС по поступившим материалам 3000 19 60 6. Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов. 2600 90 51 Одновременно списаны % уплаченные
на затраты по пр-ву 970 26 51 7. Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы 13200 60 51 1 2 3 4 5 Списан НДС по оплаченным материалам 2640 68 19 8. Отпущены материалы (ткани) со склада по данным ценам по видам готовой продукции Заказ 1
Заказ 2 4800
5200
Итого: 10000 20 10 9. Списаны транспортно-заготовительные рас-
ходы пропорционально расходу материалов Заказ №1
Заказ №2 2400
2600
Итого: 5000 Т.З.Р. на 01.09.1999г. составили - 230 10. Отпущены материалы (прочие)
на общехоз.нужды 500 26 10 11. Отпущены вспомогат.матер.по фактич.
себестоимости Заказ 1
Заказ 2 2500
3100 Итого: 5600 12. Начислено Горкомхозу за коммунальные услуги
а/ по тарифам на общехоз.периоды
б/ начислен НДС на объем коммунальных услуг
310
62
26
68/2
76
76 13. Начислена арендная плата по временно
арендованным основным средствам на общехоз.расходы 620 26 76
Начислен НДС на сумму арендной платы 124 68/2 76 14. Переданы МБП со склада в эксплуатацию 1700 12/2 12/1 15. Начислен износ 150% первонач.стоимости по МБП на общехоз.расходы 850 26 13 16. Согласно акту списаны выбывшие МБП: первоначальная стоимость 1200
по цене лома
удержано из заработной платы виновника
1030
100
70
13
10
70
12/2
12/2
12/2 17. Перечислены с расчетного счета: 1 2 3 4 5 - подоходный налог 500 68/3 - отчисления по соц.страхованию и обеспечению 1200 Итого: 1700 51 18. Получено с расчетного счета в кассу 2500 50 51 19. Выдано зарплат и за 1 половину месяца 2000 70 50 20. Депонирована сумма не выданной зарплаты 500 70 76 21. Перечислена на расчетный счет сумма депонированной зарплаты 500 51 50 22. Начислена заработная плата:
а) производственным рабочим: Бригада 1
Штатные работники 3
Оклад 750
Совместитель 1
Оклад 700
1500
700 Бригада 2
Штатные работники 4
Оклад 750
(работник имеет ребенка в возр.до 3-х лет)
Совместитель 1
Оклад 600
2680
600 Итого: 5480 20 70 б) управленческому персоналу
директор (1чел.) оклад 1200
1200 Гл.бухгалтер (1 чел.) оклад 1100 1100 Инженер по маркетингу 1 чел. Оклад 1000 1000 Итого: 3300 26 70 23. Начислена зарплата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику бригады 1) 750 89/1 70 24. Начислено пособие работникам за время болезни (штатному сотр.бр.№2) 320 69/1 70 25. Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40% от оклада) 3940 88/5 70 1 2 3 4 5 26. Удержаны из зарплаты: а) в пенсионный фонд 136 70 69 б) подоходный налог 1564 70 68/3 в) профсоюзные взносы 136 70 76 27. Резервируется сумма дополн.зарплаты
на отпуск (10%) 548
30 20
47 89 28. Начисления на зарплату в пользу органов соц.страхования и обеспечения (38,5%) 1385
1945 20/1
20/2 69
69 Итого: 3330
1778
127
26
47
69
69 29. Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего - 8868 Итого: 5235 В т.ч. по видам продукции:
Заказ 1
Заказ 2
3547
5321
20/1
20/2
26
26 30. Определить факт. себестоимость готовой продукции, всего 35846 В том числе по видам продукции:
Заказ №1
Заказ №2
15620
20226 30а. Произведена корректировка плановой себестоимости до фактической
2154
40
20 31. Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция 38000 40 20 32. а) Отгружена готовая продукция по себестоимости 35000 46 40 б) Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям .
Сумма по спец-фактуре , всего
84000
62
46 В т.ч. НДС 14000
1 2 3 4 5 33. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции.
Сумма НДС в объеме выручки
от реализации 72000 51 62 34. Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе 2400 43 51 35. Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы,
в т.ч. сверх норматива 2400 46 43 36. Начислен НДС: - полученные в объеме реализованной (оплаченной продукции) 15753 46 68 - в размере превышения НДС в отгрузке над суммой НДС в оплате 37. Определить финансовый результат от реализации готовой продукции 30847 46 80 38. Определяется финансовый результат от реал. осн. ср-в 1943 47 80
Синтетические счета
ДТ 01 Кт Дт 04 Кт
С до 16000 1) 3800 С до 2000
об - об 3800
С до 12200
Дт 10 Кт Дт 12 Кт
С - до 5460 С - до 3500 14) 1700
5) 16500 8) 10000 14) 1700 16) 1200
16) 100 9) 5000 об 1700 об. 2900
10) 500 С - до 2300
11) 5600
об 16600 об 21100
С - до 960
Дт 19 Кт Дт 23 Кт
С - до 320 7) 2640 С - до 2000 4) 430
5) 3000 об - об 430
об 3000 об 2640 С - до 1570
С - до 680
Дт 20 Кт Дт 26 Кт
С - до 420 30а) 2154 С - до -
31) 38000 3) 730 29) 8868
4) 430
6) 970
10) 500
8) 10000 12) 310
9) 5000 15) 850
11) 5600 22) 3300
22) 5480 28) 1778
27) 548
28) 3330 об 8868 об 8868
29) 8868 С - до -
об 38826 об 35846
С - до 3400
Дт 60 Кт
7) 13200 5) 19500
об 13200 об 19500
С - до 6300
Дт 40 Кт Дт 50 Кт
С - до 400 32) 35000 С - до 500 19) 2000
30а) 2154 18) 2500 21) 500
31) 38000 об 2500 об 2500
об 35846 об 35000 С - до 500
Дт 51 Кт Дт 62 Кт
С - до 3550 6) 3570 С - до 2000 33) 72000
1) 6000 7) 13200 32) 84000
21) 500 17) 1700 об 84000 об 72000
33) 72000 18) 2500 С - до 14000
об 78500 об 23370
С - до 58680
Дт 76/1 Расчеты с дебиторами Кт Дт 80 Кт
С - до 1000 3) 110 37) 30847
13) 620 38) 1943
об 730 об 32790
С-до 32170
Дт 43 Кт Дт 46 Кт
34) 2400 35) 2400 32) 35000 32) 84000
об 2400 об 2400 35) 2400
С - до - 36) 15753
37) 30847
об 84000 об 84000
Дт 68/2 НДС Кт 68/3 Подох.налог
7) 2640 С - до 500 17) 500 26) 1564
13) 124 1) 1000 об 500 об 1564
12) 62 36) 15753 С-до 1064
об 2826 об 16753
С - до 13927
Дт 69 Кт Дт 70 Кт
17) 1200 С - до 1200 16) 70 С-до 2500
24) 320 26) 136 19) 2000 1) 300
28) 5235 20) 500 22) 8780
об 1520 об 5371 26) 1836 23) 750
С-до 5051 25) 3940
24) 320
об 4406 об 14090
С-до 12184
Дт 76/2 Расчеты с кред. Кт Дт 85 Кт
С-до 320 С-до 3600
12) 372
20) 500
26) 136
13) 744
об - об - 1752
С-до 2072
Дт 87 Кт Дт 88/2 Кт
С-до 14300 25) 3940 С-до 1250
об 3940 об -
С-до 2690
Дт 89 Кт Дт 90 Кт
23) 750 С-до 2100 6) 2600 С-до 5680
27) 578
об 750 об 578 об 2600 об -
С-до 1928 С-до 3080
Дт 02 Кт Дт 05 Кт
1) 1200 С-до 3200 С-до 400
3) 640 3) 200
об 1200 об 640 об - об 200
С-до 2640 С-до 600
Дт 13 Кт Дт 47 Кт
16) 1030 С-до 500 1) 5100 1) 7200
15) 850 28) 127
об 1030 об 850 27) 30
С-до 330 28) 1943
об 7200 об 7200
- -
Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ
С Кт счетов.
В Дт счетов 70
ОПЗ 89/1
ДПЗ Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения 69/1
5,4% 69/2
28% 69/3
3,6% 69/4
1,5 Итого 20/1 2200 220 131 678 87 36 932 20/2 3280 328 195 1010 130 54 1389 Итого по сч.20 5480 548 326 1688 217 90 2321 26 3300 - 178 924 119 49 1270 47 300 30 18 92 12 5 127 89/1 750 - 69/1 320 - 89/5 3940 - Итого 14090 578 522 2704 348 144 3718 Премии Дт 20/1 - 1180 64 330 42 17 453 20/2 - 1440 78 403 53 22 556 26 - 1320 71 370 47 20 508 3940 213 1103 142 59 1517
Сводная ведомость начисленной заработной платы по ШПЗ
В Дт счетов.
Показатели Н а ч и с л е н о Основная з/плата Дополнительная з/плата (отпуск) По б/л. Премии из ФП Прочие Итого 20/1 2200 2200 20/2 3280 3280
Итого по сч.20 5480 5480
26 3300 3300 47 300 300 89 750 750 69 320 320 88 3940 3940
Итого: 8780 750 320 3940 300 14090

РАСЧЕТ
распределения общехозяйственных расходов
ВДт
счетов ОПЗ производ.
рабочиъ Уд.вес заработной платы Общехоз.
рсходы Кредит счета 20/1 2200 40 3547 20/2 3280 60 5321 Итого 5480 100 8868 26
Отчетная калькуляция и определение производственной себестоимости готовой продукции
№№
п/п Наименование калькул.статей Заказ №1 Заказ №2 И т о г о 1. Основные материалы 7200 7800 15000 2. Вспомогат материалы 2500 3100 5600 3. Осн.зарплата произв.рабочих 2200 3280 5480 4. Доп.заработная плата
Производ.рабочих 220 328 548 5. Отчисления на соц.нужды 1385 1945 3330 6. Общехозяйственные расходы 3547 5321 8868 7. Итого затрат на пр-во 17052 21774 38826 8. Остаток незаверш.пр-ва на начало м-ца 168 252 420 9. Итого по дебету 20 (7+8) 17220 22026 39246 10. Остаток незаверш.пр-ва на конец м-ца 1600 1800 3400 11. Факт.производ.себестоим.
гот.прод. (9-10) 15620 20226 35846
СХЕМА
записей по счету №46 при журнально-ордерной форме учета
Дт Кт № хоз.
опер. В дебет сч.46 с кредита счетов № хоз.
опер. В Кт сч.46
с дебета счетов В т.ч.
НДС 40 43 68 80 Всего 62 32а) 35000 35000 32б 84000 14000 35 2400 2400 36 15753 15753 37 30847 30847 Итого: 35000 2400 15753 30847 84000 84000 14000
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Характеристика счета Остаток на
начало м-ца Оборот за м-ц Остаток на конец м-ца № счета Наименование счета Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 8 01 Основные средства 16000 3800 12200 04 Нематериальные активы 2000 - - 2000 10 Материалы 5460 16600 21100 960 12 МБП 3500 1700 2900 2300 19 НДС 320 3000 2640 680 20 Производство 420 38826 35846 3400 40 Готовая продукция 400 35846 35000 1246 50 Касса 500 2500 2500 500 51 Расч. счет 3550 78500 23370 58680 76 Расчеты с прочими дебиторами и креди-
торами 1000 320 - 1752 1000 2072 62 Расчеты
с покупателями 2000 84000 72000 14000 23 Вспомогат.пр-ва 2000 - 430 1570 85 Уставный капитал 3600 - - 3600 87 Добавочный капитал 14300 - - 14300 Нераспределенная прибыль 1250 3940 - 2690 60 Расчеты
с поставщиками 1600 13200 19500 7900 68 Расчеты с бюджетом 500 3326 18317 15491 1 2 3 4 5 6 7 8 69 Расчеты по соц.страх
и обесп. 1200 1520 5371 5051 70 Расчеты по оплате труда 2500 4406 14090 12184 89 Резервы предстоящ.расх. 2100 750 578 1928 90 Краткоср. кред. банков 5680 2600 - 3080 02 Износ осн. ср-в 3200 1200 640 2640 05 Износ нематер.активов 400 200 600 13 Износ МБП 500 1030 850 320 26 Общехозяйств.
расходы - - 8868 8868 - - 43 Коммерческие расходы - - 2400 2400 - - 46 Реализация - - 84000 84000 - - 80 Прибыли и убытки 620 32790 32170 И т о г о : 37150 37150 396142 396142 101336 101336
Бухгалтерский баланс Актив На начало года На конец годп Пассив На начало года На конец года 1.Внеобороные активы 14400 10960 1У. Капитал и резервы Нематериальные активы 1600 1400 Устный капитал 3600 3600 Основные средства 12800 9560 Добавочный капитал 14300 14300 П. Оборонные активы Нераспределенная прибыль 1250 32170 Материалы 5460 960 Итого по разделу 1У 19150 50070 МБП 3000 1980 У1.Краткосрочные пассивы НДС 320 680 Расчеты с поставщиками 1600 7900 Производство 420 3400 Расчеты с бюджетом 500 15491 Готовая продукция 400 1246 Расчеты по соц.страхова-нию и соц.обеспечению 1200 5051 Касса 500 500 Расчеты с персоналом по оплате труда 2500 12184 Расчетный счет 3550 58680 Расчеты с прочими кредиторами 320 2072 Расчеты с прочими дебиторами 1000 1000 Резервы предстоящих расходов 2100 1928 Расчеты с покупателями 2000 14000 Краткосрочные кредиты банков 5680 3080 Вспомогательные производства 2000 1570 Итого по разделу У1 13900 47706 Итого по разделу П 18650 84016 Баланс 33050 97776 Использование прибыли 2690 Баланс 33050 97776
Расчетно-платежная ведомость №
п/п Ф.И.О. Н а ч и с л е н о У д е р ж а н о Сумма к выдаче Осн..з/пл. Доп.
з/пл от-пуск По б/л. Премия Прочие Итого Аванс П/ф Подох.налог Проф.
взносы Прочие Итого Бригада №1 1. 750 300 1050 - 11 116 11 138 912 2. 750 300 1050 - 10 116 10 136 914 3. 750 300 1050 - 10 116 10 136 914 4. 700 280 980 - 10 108 10 70 198 782 Итого по бр.1 2200 750 - 1180 - 4130 - 41 456 41 70 608 3522 Бригада №2 1. 750 300 1050 - 11 106 11 128 922 2. 750 300 1050 - 10 116 1О 136 914 3. 750 300 1050 - 10 116 10 136 914 4. 430 320 300 1050 - 7 116 7 130 920 5. 600 240 300 1140 - 11 129 11 151 989 Итого по бр.2 3280 - 320 1440 300 5340 - 49 583 49 681 4659 Административно-управленческий персонал 1. 1200 480 1680 - 17 192 17 226 1454 2. 1100 440 1540 - 15 175 15 205 1335 3. 1000 400 1400 - 14 158 14 186 1214 Итого по АУП 3300 - - 1320 4620 - 46 525 46 617 4003 Итого по предприятию 8780 750 3940 300 14090 - 136 1564 136 70 1906 12184 Отчет о прибылях и убытках
Наименование Прибыль Убыток
(расходы) Выручка от реализации продукции 84,0 НДС 15,7 Затраты на производство реализованной продукции 37,4 Результат от реализации 30,9 Результат от прочей реализации 1,9 Доходы и расходы от внереализационных операций 0,7 Итого прибылей и убытков 32,8 Балансовая прибыль или убыток 32,1
Анализ финансового состояния
предприятия
Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.
Анализ проводится с использованием следующих основных методов:
1. Горизонтального - сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода.
2. Вертикального - определение структуры слагаемых показателя, влияние каждой позиции на результат в целом.
3. Трендового - анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.
Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия. Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятия. Нормальная платежеспособность позволяет своевременно и полностью погасить обязательства перед другими организациями.
Анализ финансового состояния предприятия начнем с изучения и сопоставления отдельных статей баланса.
Таблица 1
Сравнительно-аналитический баланс - нетто
тыс.у.д.ед. Наименование Абсолютная величина Уд.вес Изменения статей баланса На начало пери-ода На конец периода На нача-ло пе-риода На конец пери-ода В абсо-лютн. величинах В % к велич. На нач.года 1 2 3 4 5 6 7 Актив 33,0 97,8 +64,8 296 1. Внеоборотные активы 14,4 11,0 43,6 11,2 -3,4 76,4 Нематериальн.активы 1,6 1,4 4,8 1,4 -0,2 87,5 Основные средства 12,8 9,6 38,8 9,8 -3,2 75,0 Прочие внеоб.активы - - - - - - 2. Оборотные активы 18,6 86,7 56,4 88,6 +68,1 466 Запасы 11,6 10,0 35,2 1,0 -1,6 86,2 Дебиторская задолжен. 3,0 15,0 90 14,8 +12,0 500 Краткосрочн.финансов. вложения - - - - - - Денежные средства 4,0 59,1 12,2 60,0 55,1 в14,7раз Прочие оборотные активы - 2,7 - 2,8 +2,7 - Баланс 33,0 97,8 100 100 +64,8 296 1У. Уставный капитал 3,6 3,6 10,9 3,6 - Добавочный и резервн. капитал 14,3 14,3 43,3 14,6 - - Спец. фонды и целевое финансирование - - - - - - Нераспредел.прибыль 1,2 32,2 3,6 329 +31,0 В26,8раз У.Долгосрочные пассивы - - Заемные средства 5,7 3,1 17,3 3,1 -2,6 54,4 Кредиторская задолженность 6,1 42,7 18,6 429 +36,6 в7 раз Прочие пассивы 2,1 1,9 6,3 1,9 -0,2 90,5 Баланс 33,0 97,8 100 100 296
Данные таблицы №1 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах занимают оборотные средства (56,4%, 88,6%)
Основные средства на конец периода уменьшились на 25%.
Денежные средства возросли в 14,7 раза, кредиторская задолженность также увеличилась в 7 раз.
Источники средств на анализируемом предприятии возросли на одну и ту же сумму в пассиве, что и хозяйственные средства в активе, т.е. на 64,8 т.уд.ед.
Положительным следует отметить отсутствие в балансе статьи "Убытки".
Анализ баланса предполагает изучение не только отдельно актива и пассива, но главное раскрытие той внутренней взаимосвязи и зависимости, которая существует между ними.
Сравнение однородных экономических показателей позволяет выделить изменения статей баланса и определить характер отклонений.
Далее необходимо изучить состояние и движение имущества предприятия, которое представлено в таблице 2.
Данные таблицы 2 показывают стоимость имущества за исследуемый период возросла почти в 3 раза. Почти по всем статьям актива произошло увеличение: оборотные средства увеличились в 4,5 раза, дебиторская задолженность возросла в 5 раз, денежные средства возросли в 14,7 раза. Стоимость основных средств уменьшилась на 23,8%.
Оборотные средства занимают на конец периода 86% от стоимости имущества. Увеличение оборотных средств произошло в большей степени, чем увеличение валюты баланса.
Оборотные средства являются необходимым условием осуществления
Деятельности предприятия. Рациональное использование оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия. Организация этих средств включает правильное определение потребности в оборотных средствах, обеспечение их сохранности и эффективного использования. В значительной степени решение этих вопросов зависит от успешного проведения экономического анализа. Анализируя оборотные средства проверяют обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, их использование, оборачиваемость оборотных средств. Анализ оборотных средств следует начинать с проверки использования собственных оборотных средств установления степени их достаточности.
Определение фактического размера собственных оборотных средств производится по данным актива и пассива баланса. Порядок расчета сумм собственных оборотных средств приведен в таблице 3.
Данные таблицы 3 показывают, что собственные оборотные средства на конец периода возросли в 30 раз и составили 33,2 у.д.е.
Как средства предприятия так и источники их образования подразделяются на собственные и заемные. В пассиве баланса наряду с уставным капиталом показываются и другие источники собственных средств: прибыль, добавочный капитал, фонды накопления, фонды потребления и др.
К заемным источникам относится задолженность банку по кредитам, задолженность поставщикам, финансовым органам, прочим кредиторам в структуре источников средств занимают заемные средства, которые состоят из кредиторской задолженности и долга по кредитам банка.
Характеристика источников формирования имущества предприятия представлена в таблице 4.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется следующими коэффициентами:
собственности (автономии),
заемных средств,
соотношением заемных и собственных средств,
мобильности собственных средств,
соотношением внеоборотных средств и собственных средств,
соотношением внеоборотных средств, собственных средств и долгосрочных
финансовых вложений.
Коэффициент автономии исчисляется отношением собственных средств к общей величине средств предприятия.
Коэффициент заемных средств исчисляется отношением заемных средств к общей величине средств предприятия.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств исчисляют делением заемных средств на собственные.
Коэффициент мобильности собственных средств исчисляется кк частное от деления собственных оборотных средств к общей величине собственных средств.
Коэффициент соотношения внеоборотных средств и собственных средств исчисляется делением внеоборотных средств к собственным средствам.
Коэффициент соотношения внеоборотных средств, собственных и долгосрочных заемных средств исчисляется отношением внеоборотных средств к совокупной величине собственных средств и долгосрочных заемных средств. Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости предприятия
П о к а з а т е л и На начало периода На конец периода Изме-
нения 1.Источники собственных средств 19,1 50,1 +31,0 2. Основные средства и вложения 18 16,9 -1,1 3. Наличие собственных оборотных средств 1,1 33,2 +32,1 4. Краткосрочные кредиты и заемные средства 11,8 45,8 +34,0 5. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 30,9 75,9 +45,0 6. Общая величина запасов и затрат 11,6 10 -1,6 7. Излишек или недостаток собств.обор.средств -10,5 +23,2 +33,7 8. Излишек или недостаток собственных и заемных источников формирования запасов и затрат +19,3 +65,9 +46,6 9. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат +8,8 +89,1 +80,3
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что финансовое состояние предприятия устойчиво, причем устойчивость возросла в конце периода, т.к. источники формирования запасов и затрат превышают имеющиеся запасы и произведенные затраты на 89,1 у.д.е.
Под платежеспособностью предприятия понимают его готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. В основу алгоритма расчета коэффициентов ликвидности заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с текущими обязательствами.
При исчислении показателей ликвидности предприятия используется общий знаменатель - краткосрочные обязательства. Расчет коэффициентов платежеспособности представлен в таблице 6.
Таблица 6
Коэффициенты, характеризирующие платежеспособность
Коэффициент платежеспособности Нормы
огранич. На начало
периода На конец
периода Откло
нения
1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,7 0,34 1,29 +0,95
2. Коэффициент ликвидности
(критическая) 0,7-0,9 0,59 1,62 +1,03
3. Коэффициент покрытия
(текущая ликвидность) 2-2,5 1,58 1,84 +0,26 4. Коэффициент маневренности функцио-
нируюшего капитала 0,06 0,66 +0,60 5. Доля оборотных средств в активах 56,4 88,6 +32,2
6. Коэффициент обеспеченности собст-
венными средствами 0,6 0,58 0,51 -0,07
Данные таблицы 6 показывают, что предприятие имеет высокую платежеспособность. На конец периода на каждую у.д.е. долга имеется 129 у.д.е. денежных средств. Коэффициент критической ликвидности интересует банк, обеспечивающий предприятие кредитами , т.к. возможность их своевременного погашения зависит от своевременного погашения дебиторской задолженности и превращения ее в денежные средства.
Коэффициент покрытия представляет общую обеспеченность предприятия в оборотных и денежных средствах для целенаправленного развития предприятия и в первую очередь интересует инвесторов, вложивших свой капитал в деятельность предприятия. На анализируемом предприятии этот коэффициент ниже минимального значения. Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть не ниже 0,6. В нашем случае этот показатель ниже минимального значения.
Анализ деловой активности предполагает исчисление нескольких показателей. Все расчеты показателей представлены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ деловой активности предприятия
Коэффициенты деловой активности На конец периода 1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала 0,69 2. Коэффициент оборачиваемости
мобильных средств 3,58 3. Коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных средств 5,6 4. Коэффициенты оборачиваемости:
готовой продукции
дебиторской задолженности
56,6
4,5 5. Средний срок оборота деб. задолженности 79,4 6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжности 0,86 7. Средний срок оборота кредиторской задолженности 415 8. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов 6,2 9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 3,58
Рассчитанные коэффициенты невозможно сопоставить с показателями на начало периода, т.к. отсутствуют данные для их расчета.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств благоприятно влияет на ряд важнейших показателей деятельности предприятия.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется рядом показателей: суммой прибыли, приходящейся на рубль оборотных средств, количеством продукции, получаемой с рубля оборотных средств, скоростью оборачиваемости оборотных средств.
Анализ оборачиваемости оборотных средств на предприятии представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости оборотных средств
По к а з а т е л и На конец периода 1. Выручка т.у.д.е. 68,2 2.Количество дней анализируемого периода 360 3. Однодневная выручка т.у.д.е. 0,2 4. Средний остаток оборотных средств , т.у.д.е. 86,7 5. Продолжительность 1 оборота, дней 459 6. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 0,78 7. Прибыль на 1 у.д.е., обор.ср-в, т.у..е. 0,36
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть средств.
Высвобожденные денежные ресурсы укрепляют платежеспособность предприятия, улучшают его финансовое состояние.
Абсолютная величина прибыли не дает сравнительной характеристики деятельности предприятия. Исчисление рентабельности по отношению к фондам отражает связь прибыли с эффективностью их использования. Исчисляются следующие показатели рентабельности:
всего имущества,
собственных средств,
производственных фондов.
Таблица 9
Показатели рентабельности предприятия
П о к а з а т е л и На конец периода 1. Балансовая прибыль, т.у.д.е. 32,1 2. Балансовая прибыль:
а/ к стоимости имущества
б/ к стоимости собственных средств
в/ производственных фондов
0,32
0,62
1,37

Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что предприятие на конец периода рентабельно.
На каждую. у.д.е. имущества получено 0,32 у.д.е. прибыли.
Таблица 3
Анализ наличия и движения собственных
оборотных средств, т.у.д.е.
П о к а з а т е л и На начало периода На конец периода Изменения 1. Уставный капитал 3,6 3,6 - 2. Добавочный капитал 14,3 14,3 - 3. Резервный капитал - - - 4. Фонды специальной сферы - - - 5. Нераспределенная прибыль 1,2 32,2 +31,0 Итого источников собств.ср-в 19,1 50,1 +31,0 И с к л ю ч а ю т с я 1. Нематериальные активы 2,0 2,0 - 2. Основные средства 16,0 12,2 -3,8 3. Незавершенное строительство - - - 4. Долгосрочные финвложения - - - 5. Прочие внеоборотные активы - 2,7 +2,7 6. Убыток - - - Итого исключаются 18,0 16,9 -1,1 Собственные оборотные средства 1,1 33,2 +32,1
Таблица 4
Характеристика источников формирования
имущества предприятия, т.у.д.е.
П о к а з а т е л и На начало периода На конец периода Отклонения тыс.руб. % 1 2 3 4 5 1.Всего имущества (валюта баланса), в том числе: 37,1 101,3 +63,5 273 2. Собственные средства предприятия, 19,1 50,1 +31,0 262 В % к имуществу 51,5 49,4 2.1. Наличие собственных оборотных средств 1,1 33,2 +32,1 в 30 раз В % собственным средствам 5,7 66,2 3. Заемные средства, 11,8 45,8 +34 В % к имуществу 31,8 45,2 3.1. Долгосрочные заемные средства - - - - В % к заемным средствам - - - - 3.2.Краткосрочные заемные средства 5,7 3,1 -2,6 В % к заемным 48,3 17,8 4. Кредиторская задолженность 6,1 42,7 36,6 В % к имуществу 51,7 82,2 4. Прочие пассивы в % к имуществу 16,7 4,8
Данные таблицы №4 свидетельствуют о том, что на конец периода наибольшей удельный вес
Таблица 2
Анализ состояния и движения имущества предприятия Показатели На начало периода На конец периода Отклонения тыс.руб в % Всего имущества,тыс.у.д.ед.
(валюта баланса) 37,1 101,3 +63,5 273 2. Внеоборотные активы, т.у.д.ед. 18,0 14,2 -3,8 78,8 В % к имуществу 48,6 13,9 2.1.Нематериальные активы, т.у.д.ед. 2,0 2,0 - - В % к строке 2 5,4 2,0 - - 2.2. Основные средства, т.ус. 16,0 12,2 -3,8 76,2 В % к строке 2 88,8 85,9 2.3. Незавершенное стро-во в %
к строке 2 - - 2.4. Долгосрочн.фин.вложения в %
к строке 2 - - 2.5. Прочие внеоборотные активы
в % к строке 2 -
- -
- 3. Оборотные (мобильные ср-ва) у.д.ед. 19,1 87,1 +68,0 456 В % к имуществу 51,5 86,0 3.1. Материальные оборотные
ср-ва т.у..е. 12,1 10,3 -1,8 85,1 В % к п.3 63,3 11,8 3.2. Средства в расчетах, т.у.д.е. 3,0 15,0 +12,0 500 В % к .3 15,8 17,2 3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т.у.д.е. 4,0 59,1 +55,1 В 14,7 раз В % к п.3 20,9 67,8 3.4. Прочие оборотные средства
в % к п.3 - 3.2 - -
1 1

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа