СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Бухгалтерский учет на предприятии 5
1.1. Учет кассовых операций 6
1.2. Учет операций по расчетному счету 21
1.3. Учет расчетных операций 24
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 24
1.3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами 26
1.3.3. Учет расчетов по оплате труда 32
1.3.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 39
1.4. Учет материальных ценностей 40
1.5. Учет основных средств 43
1.6. Учет затрат на производство и калькуляция
себестоимости продукции работ (услуг) 45
1.7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации 50
1.8. Учет финансовых результатов 52
2. Анализ финансового состояния предприятия в условиях
рыночной экономики 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время резко возрастает значение контроля за рациональным использованием средств производства и труда. Требуется постоянный и глубокий анализ производственно-финансовых результатов деятельности предприятий, мобилизация всех внутренних ресурсов, соблюдения строгого режима экономии.
Успешное выполнение этой важной работы возможно при условии систематического получения необходимой информации, фиксирующей все происходящие изменения в производственной, сбытовой и других сферах деятельности предприятий.
Эти требования возможно выполнить при хорошо организованном и налаженном бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет является важным средством контроля за деятельностью предприятия, улучшением руководства производством, укреплением экономики предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 9.12.98 г. №60. На каждом предприятии разрабатывается учетная политика, где указывается один из вариантов основных принципов ведения учета. Так учетная политика предусматривает одну из форм организации бухгалтерского учета, один из методов учета затрат на производство, один из методов списания МБП, один из методов учета момента реализации продукции и т.д.
Организация бухгалтерского учета на предприятии слагается из целого ряда элементов: системы документирования операций посредством разработанных форм первичного учета; документооборота; плана счетов, включающего необходимые бухгалтерские счета для отражения производственно-финансовой деятельности предприятия, применяемой формой бухгалтерского учета; единства обобщения и группировки однородных операций; построение учетного аппарата; хранения бухгалтерской документации.
В Российской Федерации придается большое значение организации и руководству бухгалтерским учетом, обеспечивающим на единой методической основе широкое обобщение и сопоставление учетных сведений, полученных не только в масштабах одной отрасли, но и в целом по России.
Исходные данные для выполнения курсовой работы:
Предприятие ОАО "Судоремонтный завод"
Вид деятельности: Судоремонт, машиностроение
По состоянию на 1 декабря завод укомплектован штатом
работающих:
- рабочие основного производства: 480 чел.
- обслуживающий персонал цехов: 35 чел
- АУП завода: 65 чел.
ОКПО 16545839
ИНН 7710045350
Банк: АКБ "Пробизнес банк"
БИК 044525986
К/с 30101810600000000986
Р/с 40702810800000025404
1. Бухгалтерский учет на предприятии
Остатки по счетам Главной книги (руб.) на 1 декабря АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма 01 Основные средства 624804 02 Износ основных средств 81224 04 Нематериальные активы 81430 05 Износ НМД 27143 10/1 Материалы 194320 13 Износ МБП 93151 10/3 Топливо 18324 64 Авансы полученные 196385 10/5 Запасные части 194386 67 Расчеты по внебюджетным платежам 8434 12/1 МБП в запасе 184312 12/2 МБП в эксплуатации 186302 68 Расчеты с бюджетом: 19/3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 1468 68/1 Налог на прибыль 68/2 НДС к уплате в бюджет 49546 19/4 НДС по приобретенным МБП 2355 68/3 Подоходный налог 75324 68/4 Налог на содержание соц. сферы 9676 20 Основное производство 224546 40 Готовая продукция 263405 68/5 Налог на имущество 50 Касса 1632 69 Расчеты по соц. страхов.: 51 Расчетный счет 600392 69/1 ПФР 100783 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 209704 69/2 ФСС 18766 69/3 ФОМС 12511 71 Расчеты с подотчетными лицами 3654 69/4 ФЗ 5213 70 Расчеты по оплате труда 390480 76 Расчеты с дебиторами 2876 76 Расчеты с кредиторами 13854 81 Использование прибыли 80 Прибыли и убытки (прибыль) 146350 81/1 Платежи в бюджет из прибыли 43905 85 Уставный капитал 760000 87/1 Добавочный капитал 102320 88/1 Использование прибыли на другие цели 102445 88/2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 849110 Баланс 2940270 Баланс 2940270

1.1. Учет кассовых операций н/п Дата Документы и содержание операции Сумма (руб.) Кор. сч.
ч.
02.дек

Д К 1
Приходный кассовый ордер №86




Получено по чеку 004282 50 51

заработная плата 256020



хозяйственные расходы 2000



командировочные расходы 920

2
Рассходный кассовый ордер №132




выдана зар.плата работникам 182420 70 50 3
Расходный кассовый ордер №133




выдано под отчет Морозову А.Н.



на хозяйственные нужды 400 71 50 4
Расходный кассовый ордер №134




выдано зам. Директора Семенову В.Н.



на командировочные расходы 920
' u "J u 71 50 5
Приходный кассовый ордер №87




Получено от П.0. "Нептун"




за реализацию продукции 1800 50 46
05.дек



1
Приходный кассовый ордер №88




Получено от 000 "Аспект" в покрытие



дебиторской задолженности 830 50 76 2
Расходный кассовый ордер №135



выдана зар.плата работникам 72020 70 50 3
Расходный кассовый ордер №136


4
выдана Гришину В.В. мат. помощь
Приходный кассовый ордер №89
Получено от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса 400
1452 70
50 50
71
_______АО Судоремонтный завод___________________
________________________________________________ Номер документа Дата составления 86 02.12.00
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Кредит
Код
Дебет
код структурного подразделения корреспондирующий счет,
субсчет код аналитического
учета Сумма,
руб. коп. целевого назначения
50.1

51
258940-00


Принято от АКБ "Пробизнес банк" по чеку 004282
Основание: Заработная
плата. -356020 руб.,xoз.pacxoды - 2000 руб., командировочные
расходы - 920 руб.
Двести пятьдесят восемь тысяч девятьсот сорок рублей 00 копеек
В том числе без налога (НДС).
Приложение:
Главный бухгалтер Соловьева
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Макеева
подпись расшифровка подписи
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру
№ 86 от 02 Декабря 2000г.
Принято от АКБ "Пробизнес
банк" по чеку 004282
Основание: Заработная
плата -256020руб, хоз.расходы -20
00руб, командировочные
расходы - 920руб.
Сумма 258940 руб.00 коп.
Двести пятьдесят восемь тысяч
девятьсот сорок рублей 00
копеек
В том числе без налога (НДС).
02 Декабря 2000 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Соловьева
расшифровка подписи
Кассир
Макеева
расшифровка подписи
Номер документа Дата составления 132 02.12.00 ______АО Судоремонтный завод___________________________________
__________________________________________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Сумма,
руб. коп. Код целевого назначения
код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета

70.1
50.1 182420-00
Выдать: сотрудникам предприятия
Основание: заработная плата за ноябрь
Сто восемьдесят две тысячи четыреста двадцать рублей 00 копеек
Приложение:
Руководитель _________________ __________ ____Светлов_____________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ _____Соловьева___________________
подпись расшифровка подписи
Получил ___________________________________________________________________
сумма прописью
___________________________________________ руб. _______коп.
"__"__________200 г. Подпись______________________________________
По: ________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир __________________ ____Макеева_______________
подпись расшифровка подписи
Номер документа Дата составления 133 02.12.00 ______АО Судоремонтный завод___________________________________
__________________________________________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Сумма,
руб. коп. Код целевого назначения
код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета

71.1
50.1 400-00
Выдать: сотрудникам предприятия
Основание: выдано на хозяйственные расходы
четыреста рублей 00 копеек
Приложение:
Руководитель _________________ __________ ______Светлов___________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ _____________Соловьева____________
подпись расшифровка подписи
Получил __четыреста __________________________________________________________
сумма прописью
___________________________________________ руб. _______коп.
"_2_"___декабря_______200 г. Подпись_____Морозов____________________________
По: ________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир __________________ _____Макеева______________
подпись расшифровка подписи
Номер документа Дата составления 134 02.12.00 ______АО Судоремонтный завод___________________________________
__________________________________________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Сумма,
руб. коп. Код целевого назначения
код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета

71.1
50.1 920-00
Выдать: сотрудникам предприятия
Основание: коммандировочные расходы

Девятьсот двадцать рублей 00 копеек
Приложение:
Руководитель _________________ __________ ____Светлов_____________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ _____Соловьева___________________
подпись расшифровка подписи
Получил ___________Девятьсот двадцать________________________________________________
сумма прописью
___________________________________________ руб. _______коп.
"_2_"____декабря______200 г. Подпись______Семенов________________________________
По: ________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир __________________ ____Макеева_______________
подпись расшифровка подписи
_______АО Судоремонтный завод___________________
________________________________________________ Номер документа Дата составления 87 02.12.00
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Кредит
Код
Дебет
код структурного подразделения корреспондирующий счет,
субсчет код аналитического
учета Сумма,
руб. коп. целевого назначения
50.1

46
1800-00


Принято от П.О. "Нептун"
Основание: за реализованную продукцию
Одна тысяча восемьсот рублей 00 копеек
В том числе НДС (20%) - 300 руб. 00 коп..
Приложение:
Главный бухгалтер Соловьева
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Макеева
подпись расшифровка подписи
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру
№ 87 от 02 Декабря 2000г.
Принято от П.О. "Нептун"
Основание: за реализованную
продукцию
Сумма 1800 руб.00 коп.
Одна тысяча восемьсот рублей
00 копеек
В том числе НДС (20%) - 300
руб. 00 коп.
02 Декабря 2000 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Соловьева
расшифровка подписи
Кассир
Макеева
расшифровка подписи
_______АО Судоремонтный завод___________________
________________________________________________ Номер документа Дата составления 88 05.12.00
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Кредит
Код
Дебет
код структурного подразделения корреспондирующий счет,
субсчет код аналитического
учета Сумма,
руб. коп. целевого назначения
50.1

76.1
830-00


Принято от ООО "Аспект"
Основание: покрытие дебиторской задолженности
Восемьсот тридцать рублей 00 копеек
В том числе без налога (НДС).
Приложение:
Главный бухгалтер Соловьева
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Макеева
подпись расшифровка подписи
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру
№ 88 от 05 Декабря 2000г.
Принято от ООО "Аспект"
Основание: Покрытие
дебиторской задолженности
Сумма 830 руб.00 коп.
Восемьсот тридцать рублей
00 копеек
В том числе без налога (НДС).
05 Декабря 2000 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Соловьева
расшифровка подписи
Кассир
Макеева
расшифровка подписи

Номер документа Дата составления 135 05.12.00 ______АО Судоремонтный завод___________________________________
__________________________________________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Сумма,
руб. коп. Код целевого назначения
код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета

70.1
50.1 72020-00
Выдать: работникам предприятия
Основание: заработная плата за ноябрь

Семьдесят две тысячи двадцать рублей 00 копеек
Приложение:
Руководитель _________________ __________ ____Светлов_____________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ _____Соловьева___________________
подпись расшифровка подписи
Получил ___________Девятьсот пятьдесят________________________________________________
сумма прописью
___________________________________________ руб. _______коп.
"__"__________200 г. Подпись______________________________________
По: ________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир __________________ ____Макеева_______________
подпись расшифровка подписи
Номер документа Дата составления 136 05.12.00 ______АО Судоремонтный завод___________________________________
__________________________________________________________________
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Сумма,
руб. коп. Код целевого назначения
код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета

70.2
50.1 400-00
Выдать: Гришину В.В.
Основание: материальная помощь

Четыреста рублей 00 копеек
Приложение:
Руководитель _________________ __________ ____Светлов_____________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ _____Соловьева___________________
подпись расшифровка подписи
Получил ___________четыреста ________________________________________________
сумма прописью
___________________________________________ руб. _______коп.
"_5_"____декабря______200 г. Подпись______Гришин________________________________
По: ________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир __________________ ____Макеева_______________
подпись расшифровка подписи
_______АО Судоремонтный завод___________________
________________________________________________ Номер документа Дата составления 89 05.12.00
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Кредит
Код
Дебет корреспондирующий счет
код аналитического
учета Сумма,
руб. коп. целевого назначения
50.1
51
1452-00


Принято от Ковалева А.С.
Основание: неизрасходованная сумма аванса
Одна тысяча четыреста пятьдесят два рубля 00 копеек
В том числе без налога (НДС).
Приложение:
Главный бухгалтер Соловьева
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Макеева
подпись расшифровка подписи
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру
№ 89 от 05 Декабря 2000г.
Принято от Ковалева А.С.
Основание: неизрасходованная
сумма аванса
Сумма 1452 руб. 00 коп
Одна тысяча четыреста пятьдесят два рубля
00 коп.
В том числе без налога (НДС).
05 Декабря 2000 г.
М. П. (штампа)
Главный бухгалтер
Соловьева
расшифровка подписи
Кассир
Макеева
расшифровка подписи

Касса за 2 декабря 2000 г.
Лист 1
Номер
документа От кого получено
или кому выдано Номер корреспондирующего счета, субсчета Приход
руб.коп. Расход
руб.коп. 1 2 3 4 5
Остаток на начало дня
1632 х 86 Получено по чеку 004282 51 258940 132 Выдана заработная плата работникам 70 182420 133 Морозову А.Н. - под отчет 71 400 134 Семенову В.Н. 71 920 87 Получено от ПО "Нептун" за реализованную продукцию 46 1500 68/2 300 Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии 260740 183740 78632 х х
Кассир _________________________ ________Макеева____________________
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в
количестве ___________двух_________________ приходных и
прописью
________________трех__________________________ расходных
прописью
получил.
Бухгалтер ____________ ______Соловьева_______________
подпись расшифровка подписи
Касса за 5 декабря 2000 г.
Лист 2
Номер
документа От кого получено
или кому выдано Номер корреспондирующего счета, субсчета Приход
руб.коп. Расход
руб.коп. 1 2 3 4 5
Остаток на начало дня
78632 х 88 Получено от ООО "Аспект" - дебиторская задолженность 76 830 135 Выдана заработная плата работникам 70 72020 136 Гришину В.В. - материальная помощь 70 400 89 от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса 71 1452 Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии 2282 72420 8494 х х
Кассир _________________________ ________Макеева____________________
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в
количестве ___________двух_________________ приходных и
прописью
________________двух__________________________ расходных
прописью
получил.
Бухгалтер ____________ ______Соловьева_______________
подпись расшифровка подписи
Журнал-ордер №1
по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость №1 по дебету счета за декабрь 2000 г.
Сальдо 1632 Дата выписки с кредита счета в дебет счетов в дебет счета с кредита счетов 70 71 Итого 76 51 46 68/2 71 Итого 2.12.00 182420 1380 183740
258940 1500 300 260740 5.12.00 72420

72420 830 1452 2282 ИТОГО: 254840 1380 256160 830 258940 1500 300 1452 263022
Сальдо 8494
1.2. Учет операций по расчетному счету
Исходные данные: Дата банковской выписки № документа Содержание операции Сумма Кор.сч. Д К 2 декабря
Перечислено с расчетного счета;


п/п 142 1)ПФР 100783 69/2 51 п/п 143 2)ФСС 18766 69/1 51 п/п 144 3)ФОМС 12511 69/3 51 п/п 145 4) Фонд занятости 5213 69/5 51 п/п 146 5) Подоходный налог 75324 68/1 51
Чек 004282


Получены наличные деньги в кассу 258940 50 51
Кассовое обслуживание за выдачу


наличных (0,5%) 1295 26 51



5 декабря п/п 235 Поступили денежные средства от




пароходств за вып.работы 120000 51 46 п/п 143 Перечислено объединению "Сталь-


конструкция" за материалы 18020 60 51
НДС (20%) 3602 68/2 51
ИТОГО сумма п/п 143 21624

п/п150 Перечислено швейной фабрике №3


за спецодежду 10020 60 51
НДС (20%) 2004 68/2 51
ИТОГО сумма п/п 150 12024





8 декабря



п/п 151 Перечислено АО "Борец" за пресс


гидравлический 16020 60 51
НДС (20%) 3204 68/2 51

ИТОГО сумма п/п 151 19224


п/п 564 Получено от завода "Теплоход"



за продукцию машиностроения 51 46






Поступ. в банк плат. 0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №150 05.12.2000 Почтой
Сумма прописью
Двенадцать тысяч двадцать четыре рубля 00 копеек ИНН 7710045350 ОАО "Судоремонтный завод"
Плательщик Сумма 12024-00 Сч. № 40702810800000025404
044525986
30101810600000000986 АКБ Пробизнес банк в г.Москва
Банк плательщика БИК Сч. № АКБ "Промрадтехбанк" в г. Москва
Банк получателя
БИК 044525366
30101800000000000366
40703810200400250768 Сч.№> ИНН 770204859 Швейная фабрика №3
Получатель Швейная фабрика №3 Сч.Ма Вид.оп. 01 Срок плат.
6 Наз.пл. Очер. плат. Код Рез. поле Назначение платежа
За спец.одежду Сумма 12024-00
в т.ч. НДС(20%) - 2004- 00.
Подписи Отметки банка
М.П. _____________________________________________
_____________________________________________
Журнал-ордер №2
по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и ведомость №2 по дебету счета за декабрь
Сальдо на 01.12 600392 Дата выписки с кредита счета в дебет счетов в дебет счета с кредита счетов 69/1 69/2 69/3 69/4 68/3 50 26 60 68/2 Итого по К 46 Итого по Д 2.12.00 100783
18766
1215 5213 75324 258940 1295

472832
5.12.00






28040 5608 33648 120000 120000 8.12.00





16020 3204 19224 34000 34000 ИТОГО: 100783 18766 1215 5213 75324 258940 1295 44060 8812 525704 154000 154000
Сальдо на 01.01 228688
1.3. Учет расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Исходные данные:
Журнал хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма Кор.сч. Д К 1 Получены 10 декабря пиломатериалы
от АО "Интерлес" в количестве 5куб.м по
цене 180руб за один кубометр на сумму
НДС (20%)
900
180
10/1 19/1
60
60 2 Получено от объединения "Стальконструкция"
железо листовое 3 т на сумму
НДС (20%)
18020
3604
10/1 19/1
60
60 3 Получено от швейной фабрики №3 спецодежда
на сумму
НДС (20%)
10020
2004
12/1 19/1
60
60 4 Получен от АО "Борец" пресс гидравлический
стоимостью
НДС (20%)
16020
3204
08
19/1
60
60
Журнал-ордер №6
по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за декабрь
№
счета Наименование поставщика № прих. докум. Стоимость поступивших ТМЦ С кредита сч.60 в дебет счетов Сумма
акцепта На начало месяца Оплата 10/1 19/1 12/1 08 Д К Дата Р/с 51 10 АО "Интерлес 15 1080
20 " Стальконструкция" 30 21624 18020 3604 - - 22624 - - 05.12.01 900 180 - - 1080 - -
30 Швейн.фабрика№3 70 12024 - 2004 10020 - 12024 - - 05.12.01 12024 40 АО "Борец" 95 19224 - 3204 - 16020 19224 - - 08.12.01 19224
ИТОГО:
53952 18920 8992 10020 16020 53952 - -
52872

Сальдо на 01.12.00
Оборот по Д 52872 руб.
Оборот по К 53952 руб.
Сальдо на 01.01.01(К) 1080 руб.
Судоремонтный завод
Приходный кассовый ордер №20
от 5 декабря 2000 г.
Склад Поставщик Корреспондирующий счет 1 Стальконструкция 60 Наименование ценност. Единица
код
измер. Количество Цена Сумма По документам Принято Железо листовое т 3 3 18350 Принял Стрельцов Сдал Бочаров
1.3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
Аналитические данные к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Остаток на 1 декабря № п/п Ф.И.0. Сумма
(руб.) 1 Морозов А.Н. - агент по снабжению 1000 2 Ковалев А.С. - технолог 2654
ИТОГО: 3654
Журнал хозяйственных операций №


Кор.сч. док. Дата Содержание операции Сумма Д К 1 04.12.01 Авансовый отчет№1 Морозова А. Н.
1) Чек магазина "Хозтовары" от 01.12.00.




мыло хоз.: 10 кусков по цене 3 руб на сумму 30 26 71

2) Чек магазина "Свет" от 01.12.00.




лампы электрич.50 шт по цене 2руб.40коп.




на сумму 120 26 71

3) Чек магазина "Стройматериалы" от 02.12.01.




белила цинковые 10 банок по цене 25 руб.




на сумму 250 12/1 71




2 05.12.01 Авансовый отчет Ковалева А.С.




Командировочные расходы с 29.11 по 04.12.01:




Ж/д билеты:




29.11 Москва-Екатеринбург 196 26 71

03.12 Екатеринбург-Москва 196 26 71

Счет гостиницы "Салют"-200 руб х 2дня=400 руб
180
220
80
26
88/1
68/2


НДС-80 руб 71

Суточные расходы -55 руб. за каждый день



нахождения в командировке (6 дней х 55 руб) 330 26 71
Организация Судоремонтный завод
Проводка №7
от 5 декабря 2000 г.
Отдел снабжения Должность агент по снабжению
Фамилия, и., о. Морозов А.Н.
Дебет
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ №1 от 5 декабря 2000 г.
счет
карт.
сумма
Назначение аванса хозяйственные расходы
26 150 00
Остаток предыдущего аванса
Получено от кого:
1. из кассы
Сумма
Отчет проверен
К утверждению
400 руб. 00коп.
Бухгалтер Соловьева
5.12.2000 г.
10 250 00 1000




400







2.



3.




Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход
Приложение 3 документов

400
400
1000
Отчет утверждаю в сумме
четыреста рублей 00 копеек. Кредит
71 400 Подпись Светлов
5 декабря 2000 г.
Бухгалтер Соловьева

оборотная сторона авансового отчета
Дата
Пор. № док.
Кому, за что и по какому документу уплачено
Сумма
Дебет
счет
карт.
4.12 1 Чек магазина "Хозтовары"

мыло хозяйственное 30 00 26
2
Чек магазина "Свет"





лампы электрические 120 00 26

3
Чек магазина "Стройматериалы" 250
00
10
































Всего
400
Подпись подотчетного лица Морозов
Организация Судоремонтный завод
Проводка №7
от 5 декабря 2000 г.
Отдел Должность технолог
Фамилия, и., о. Ковалев А.С.
Дебет
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ №2 от 5 декабря 2000 г.
счет
карт.
сумма
Назначение аванса командировочные расходы
26 902 00 Остаток предыдущего аванса
Получено от кого:
1. из кассы
Сумма
Отчет проверен
К утверждению
1202 руб. 00коп.
Бухгалтер Соловьева
5.12.2000 г.
68 80 00 2654 88/1

220
00








2.



3.




Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход
Приложение 4 документов

1202
1452
Отчет утверждаю в сумме
одна тысяча двести два рубля 00 копеек. Кредит
71 1202 00 Подпись Светлов
5 декабря 2000 г.
Бухгалтер Соловьева

оборотная сторона авансового отчета
Дата
Пор. № док.
Кому, за что и по какому документу уплачено
Сумма
Дебет
счет
карт.
29.11.00 1 Проезд Москва - Екатеринбург 196 00 26 3.12.00
2
Проезд Екатеринбург - Москва 196 00 26
3 Счет гостиницы "Салют" 180
220 00
00 26
88/1

НДС 80 00 68/2

Суточные 22 х 6 330 00 26































Всего
1202
Подпись подотчетного лица Ковалев
Журнал-ордер №7
по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь 2000 г.
№
п/п №
авансового отчета Ф. И. О. Остаток на
1.12.00 Выделено под отчет Израсходовано из подотчетных сумм Остаток на 1.01.01 Дебет Кредит Дата Корреспондирующий счет Сумма По представленному отчету С кредита счета 71 в дебет счетов Дебет Кредит Дата Утвержденная сумма 26 68/2 10 88 50 1 1 Морозов А.Н. 1000 2.12.00 50 400 5.12.00 400 150 250 1000 2 2 Ковалев А.С. 2654 5.12.00 1202 902 80 60 1452 3 Семенов В.Н. 2.12.00 50 920 920
ИТОГО: 3654
1320 1602 1052 80 250 60 1452 1920
1.3.3. Учет расчетов по оплате труда № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Корреспондирующие счета Д К 1 За отчетный месяц работникам завода была начислена заработная плата:
1. Рабочим основного производства
Цех №1
Цех №2
Итого
386000
288200
674200
20 2 Обслуживающему персоналу
Цех №1
Цех №2
Итого
24800
28200
53000
25 3 Административно-управленческому персоналу завода
Всего 90200
817400 26
70 3.2 Удержан подоходный налог:
а) из заработной платы рабочих основного производства
Цех №1
Цех №2
Итого
б) из заработной платы обслуживающего персонала
Цеха №1
Цеха №2
Итого
в) из заработной платы административно-управленческого персонала завода
Всего
42020
27025
69045
2202
2720
4922
10902
84869
70
68/3 3.3 Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам:
а) из заработной платы рабочих основного производства
Цех №1
Цех №2
Итого
б) из заработной платы обслуживающего персонала
Цеха №1
Цеха №2
Итого
в) из заработной платы административно-управленческого персонала завода
Всего
2480
2860
5340
1302
1502
2804
2380
10524
70
76 3.4 За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности:
а) рабочим цеха №1
б) рабочим цеха №2
в) работникам административно-управленческого персонала завода
Итого
3108
4252
2206
9566
69/2
70 3.5 Удержан 1% от начисленной зарплаты в П.Ф.Р. 8174 70 69/1 3.6 Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы
8174
70
69/2
Разработанная таблица
Сводные данные расчетных ведомостей по начисленной заработной плате и произведенных удержаниях
за декабрь 2000 г. № п/п В дебет счета № цеха, категории работников Начислено (кредит сч. 70) Удержано (дебет сч. 70) Остаток на 1.01.01 по кредиту Основная и дополнительная зарплата б/лист Итого В кредит счетов Итого сдельно повременно 68/3 76 69/1 69/2 1 20 цех №1 386000 3108 389108 42020 2480 3860 3860 52220 336888 20 цех №2 288200 4252 292452 27025 2860 2882 2882 35649 256803 Итого 674200 7360 681560 69045 5340 6742 6742 87869 593691 2 25 цех №1 24800 24800 2202 1302 248 248 4000 20800 25 цех №2 28200 28200 2720 1502 282 282 4786 23414 Итого 53000 53000 4922 2804 530 530 8786 44214 3 26 АУП 90200 2206 92406 10902 2380 902 902 15086 77320 Итого 674200 143200 9566 826966 84869 10524 8174 8174 111741 715225
Расчет
заработной платы бригаде слесарей цеха №1 за декабрь 2000 г.
на основе следующих данных:
Количество рабочих дней в месяце 23
Количество рабочих часов 184
Состав бригады: №
п/п Ф.И.О. Разряд Тарифная ставка (руб) Кол-во отработанных часов 1 Дмитриев А.С. 6 8.5 170 2 Васильев К.Н. 5 7.9 122 3 Макеев А.С. 5 7.9 150 4 Новожилов А.А. 4 7.3 172 5 Кузнецов К.А. 4 7.3 160
Дмитриев А.С.
а) Начислено заработной платы: 8.5 х 170=1445 руб.
б) Отчисления в ПФР (1%)=14 руб.
в) Профсоюзные взносы (1%)=14 руб.
г) Подоходный налог: (1445-(83.49 х 6)) х 0,12=113 руб.
д) К выдаче: 1445 - 28 - 116=1304 руб.
Васильев К.Н.
а) Начислено заработной платы: 7.9 х 122=964 руб.
б) Расчет больничного листа: сумма заработной платы за октябрь + ноябрь
1385 руб. + 1448 руб.=2833 руб.
Оплата по больничному листу: (2833:47) х 4=273 руб.
в) Отчисления в ПФР (1%) (964 - 273)=691 руб. х 1%=7 руб.
г) Профсоюзные взносы (1%)=7 руб.
д) Подоходный налог: (964+273 - (83.49 х 4)) х 0,12=108 руб.
е) К выдаче: 964+273 - 14 - 108=1115 руб.
Макеев А.С.
а) Начислено заработной платы: 7.9 х 150=1185 руб.
б) Отчисления в ПФР (1%)=12 руб.
в) Профсоюзные взносы (1%)=12 руб.
г) Подоходный налог: (1185-(83.49 х 4)) х 0,12=102 руб.
д) К выдаче: 1185 - 24 - 102 =1059 руб.
4. Новожилов А.А.
а) Начислено заработной платы: 7.3 х 172=1256 руб.
б) Отчисления в ПФР (1%)=12 руб.
в) Профсоюзные взносы (1%)=12 руб.
г) Подоходный налог: (1256-(83.49 х 2)) х 0,12=131 руб.
д) К выдаче: 1256 - 24 - 131=1101 руб.
5. Кузнецов К.А.
а) Начислено заработной платы: 7.3 х 160=1168 руб.
б) Отчисления в ПФР (1%)=12 руб.
в) Профсоюзные взносы (1%)=12 руб.
г) Подоходный налог: (1168-(83.49 х 4)) х 0,12=100 руб.
д) Выплата алиментов: (1168 - 100) х 0,25=267 руб.
е) К выдаче: 1168 - 24 - 100 - 267 =777 руб.
Расчетно - платежная ведомость за декабрь 2000 г. №
п/п Ф.И.О. Количество отработанных часов Причитается Всего Удержания Всего К выдаче на руки Повременно Больничный лист ПФР Проф. взносы Подоходный налог Исполн. лист 1 Дмитриев А.С. 170 1445 1445 14 14 113 - 141 1304 2 Васильев К.Н. 122 964 273 1237 7 7 108 122 1115 3 Макеев А.С. 150 1185 - 1185 12 12 102 126 1059 4 Новожилов А.А. 172 1256 - 1256 12 12 131 155 1101 5 Кузнецов К.А. 160 1168 - 1168 12 12 100 267 391 777 Итого 774 6018 273 6291 57 57 554 267 935 5356
К выдаче: Пять тысяч триста пятьдесят шесть рублей 00 копеек.
Руководитель Светлов
Гл. бухгалтер Соловьева

Бухгалтерская справка
Справка начислений на заработную плату за декабрь 2000 г.
№ п/п Содержание операций Сумма Корреспондирующие счета ДIII КIII 1 Произведены отчисления в ПФР (28%) от заработной платы:
а) Рабочих основного производства
б) Обслуживающего персонала
в) Административно-управленческому персоналу завода
Итого
188776
14840
25256
228872
20
25
26
69/1 2 Произведены отчисления от заработной платы в ФОМС (3,6%)
а) Рабочих основного производства
б) Обслуживающего персонала
в) Административно-управленческому персоналу завода
Итого
24271
1908
3247
29426
20
25
26
69/3 3 Произведены отчисления от заработной платы в ФСС (5,4%)
а) Рабочих основного производства
б) Обслуживающего персонала
в) Административно-управленческому персоналу завода
Итого
36407
2862
4871
44140
20
25
26
69/2 4 произведены отчисления в ФЗ (1,5%) от заработной платы:
а) Рабочих основного производства
б) Обслуживающего персонала
в) Административно-управленческому персоналу завода
Итого
10113
795
1353
12261

20
25
26

69\4
1.3.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Журнал - ордер №8 по кредиту счетов 19, 61, 63, 64, 68, 75, 76, 97, за декабрь 2000 г. №
счета Сальдо на 1.12.00 Оборот по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов Итого Сальдо Дебет Кредит Корр. счет Сумма 20 25 26 70 50 51 80 81 68/2 Д К 19/1
19/3 НДС по приобр. основ. средствам
НДС по приоб. матер. ресурсам
1468 60
60 3204
3784 3204
3784 3204
3784
1468 19/4 НДС по приобр. МБП 2355 60 2004 2004 2004 2355 64 Авансы получ. 196385 62 72000 12000 12000 136385 69/1 ПФР 100783 51 100783 188776 14840 25256 8174 237046 237046 69/2 ФСС 18766 51 18766 24217 1908 3247 8174 37600 37600 69/3 ФОМС 12511 51 12511 36407 2862 4871 44140 44140 69/4 ФЗ 5213 51 5213 10113 795 1353 12261 12261 68/2 НДС 49546 19/1
19/3
19/4 3204
3784
2004
300
8812
9112
9112 68/3 Подоходный налог 75324 51 75324 84869 84869 84867 76 Расчеты с кредиторами и дебиторами
2876 13584 50 830 10524 10524 23228 68/4 Налог на сод. соц. сферы 8434 - - 9676 67 Расчеты по внебюджетным платежам - - 8434 68/1 Налог на прибыль 95908 95908 95908
1.4. Учет материальных ценностей
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание операций Сумма Корреспондирующие счета Д К 1 Согласно лимитно-заборным картам за отчетный месяц израсходовано для основного производства
по цеху №1
по цеху №2
Итого
28024
34020
62044
20
20
10
10 2 Согласно требованиям отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования
цеха №1
цеха №2
Итого
2020
1200
3220
25
25
10
10 3 Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды

2025
26
10 4 По требованиям со склада рабочим основного производства
цеха №1 были отпущены:
а) Спецодежда стоимостью свыше 1/20 уставного лимита средств в обороте
б) МБП

1200
600
600
12/2
20
20
12\1
13
12/1 5 По требованиям для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены измерительные приборы
МБП
648
324
302
12/2
25
25
12/1
13
12/1 6 По требованию со склада на общехозяйственные нужды был отпущен м/ц инвентарь на сумму
и МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте
220
1200
600
26
12/2
26
12/1
12/1
13 7 Принять к зачету НДС по оплаченным и оприходованным ценностям:
материалам
МБП
3784
2004
68/2
68/2
19/3
19/4
Судоремонтный завод
Требование №32 от 10 декабря 2000 г.
Через кого Новоселова М.И.
Затребовано Порубин Г.А. разрешил Коновалов Ю.С. Наименование, сорт, размер Ед.
измерения Количество Цена Сумма затребовано отпущено Спец. одежда шт 20 20 60 1200
Отпустил Петров Получил Григорьева
1.5. Учет основных средств Д Вид и группа основных средств Начисление амортизации в прошлом месяце Норма амортизации,
% Изменения за прошлый месяц Сумма к начислению в отчетном месяце По поступившим По выбывшим Первоначальная стоимость Сумма амортизации Первоначальная стоимость Сумма амортизации 25 Здания и оборудование основного производства
цех №1
1358
6,7/12
24350
136
-
-
1494 цех №2 2359 8,3/12 - - 15354 106 2465 Итого 3717 24350 15354 106 3959 26 Здание и оборудование заводоуправления
850
-
-
-
-
-
850 Всего 4567 24350 136 15354 106 4809
Хозяйственные операции по учету основных средств № п/п Хозяйственные операции Сумма Корреспондирующие счета Д К 1 Введен в эксплуатацию гидравлический пресс 16020 01 08 2 Списывается НДС по введенному в эксплуатацию гидравлическому прессу
3204
68\2
19/1 3 Начислен износ по основным средствам за декабрь 2000 г.:
цех №1
цех №2
Здания и оборудование заводоуправления
1494
2465
850
25
25
26
02
02
02
Журнал - ордер №16
по предмету счетов 07, 08, 11 за декабрь 2000 г. с кредита счета в дебет счета 07 08 11 Итого 01 Основные средства 16020 16020 Итого 16020 16020
1.6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг)
Ведомость №12
Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь 2000 г. С кредита счета в дебет счетов 02 10 12\1 13 25 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Итого Счет 25
Амортизация оборудования
цех №1
1494
1494 цех №2 2465 2465 Итого 3959 Затраты по ремонту оборудования
цех №1
2020
2020 цех №2 1200 1200 Итого 3220 3220 Цех МБП
цех №1
цех №2 302 324 624 Итого 302 324 624 Содержание аппарата управления
цех №1

6944
1339
893
372
24800
34348 цех №2 7896 1523 1015 423 28200 39057 Итого по счету 25 3959 3220 302 324 14840 2862 1908 795 53000 81310 сч. 20 62044 600 600 188776 36407 24271 10113 674200 997011 Всего 3959 65264 902 902 203616 39269 26179 10908 727200 1078221
Ведомость №15
Общехозяйственные расходы за декабрь 2000 г. С кредита счетов в дебет счетов 02 10 12\1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разные суммы с др. ж/о Итого Счет 26
1. Содержание аппарата управления
90200
1295
91495 2. Служебные командировки
902
902 3. Износ основных средств
850
850 4. Износ МБП 220 600 820 5. Содержание и ремонт зданий общехозяйственного назначения
2025
2025 6. Обязательные отчисления и расходы
25256
4871
3247
1353

34727 Итого по сч. 26 850 2025 220 600 25256 4871 3247 1353 90200 2197 130819
Общехозяйственные расходы относятся на основное производство Дебет сч. 20 Кредит сч. 26 - 10819
Листок - расшифровка
по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" за декабрь 2000 г. №
п/п Основание Сумма С кредита счетов 51 71 1 Ж\о №2
Услуги банка
1295
1295
2 Ж\о №7
Авансовый отчет
902

902 Итого 2197 1295 902
Журнал - ордер №10
по кредиту счетов 02, 10, 12, 13, 20, 25, 69 за декабрь 2000 г. С кредита счета в дебет счетов 02 10 12\1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разные суммы из др. ж/о 25 26 Итого счет 25 3959 3220 302 324 14840 2862 1908 795 53000 81310 счет 20 - 62044 600 600 188776 36407 24271 10113 674200 81310 130819 1209140 счет 26 850 2025 220 600 25256 4871 3247 1353 90200 2197 130819 Всего по ж/о
4809
67289
1122
1524
228872
44140
29426
12261
817400
2197
81310
130819
1421269
1.7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации
Журнал хозяйственных операций № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Корреспондирующие счета Д К 1 Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости
1209140
40
20 2 Сданы заказчикам выполненные работы предъявлены счета на оплату
НДС
235320
46064
281384
62
62
46
46 3 Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ
135960
46
20 4 Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам
НДС
Итого
60000
12000
72000
12000
64
68/2
62
64 5 Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции
26200
46
40
Журнал - ордер №10/1
по кредиту счетов 02, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 69, 70 за декабрь 2000 г. С кредита счета в дебет счетов 02 10 12\1 13 20 69/1 69/2 69/3 69/4 70 25 26 Разные суммы с др. ж/о Итого 12/2 3048 3048 40 1209140 1209140 46 135960 135960 70 8174 8174 16348 69/2 9566 9566 Итого 3048 1345100 8174 8174 9566 1374062 по ж/о №10 4809 67289 1122 1524 - 228872 44140 29426 12261 817400 81310 130819 2197 1421269 Всего 4809 67289 4170 1524 1345100 237046 52314 29426 12261 826966 81310 130819 2197 2795331
Журнал - ордер №11
по кредиту счета 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь 2000 г.
с кредита счета в дебет счетов 40 43 46 62 Итого 50 1500 1500 51 154000 154000 64 72000 72000 46 26200 26200 62 281384 281384 Итого 26200 436884 72000 535084

1.8. Учет финансовых результатов
Бухгалтерская справка к ж/о №15 №
п/п Показатели Сумма,
руб 1 Валовая выручка от реализации продукции (работ, услуг)
436884 2 Затраты на производство реализованной продукции
162160 3 Финансовый результат
прибыль
274724
Журнал - ордер №15
по кредиту счета 80, 81, 83 за декабрь 2000 г.
Основание С кредита счета 80 в дебет счетов С кредита счета 81 в дебет счетов Итого 46 51 80 Бухгалтерская справка 274724 146350 Итого 274724 146350
Бухгалтерская справка по распределению прибыли № п/п Содержание Сумма Корреспондирующие счета Д К 1 Получено прибыли от реализации 274724 46 80 2 Уменьшается прибыль при закрытии сч. 81 (ж/о №7) 220 80 88 3
5 Присоединяется к прибыли за XII остаток прибыли на 1.12.2000
274504+146350=420854
Вычитаются суммы использованной прибыли за декабрь
146350
Итого балансовая прибыль - 274504
146350

80

81
6 Налог на прибыль:
В Федеральный бюджет
В Городской бюджет
Итого
35623
60285
95908
80
68/1 7 Сумма прибыли остающаяся в распоряжении предприятия
Произведены отчисления:
в фонд накопления
в фонд потребления 178596
89298
89298
80
80
88/1
88/1
Журнал - ордер №12
по кредиту счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89 за декабрь 2000 г. Основание С кредита счета 88/1 в дебет счетов С кредита счета 88/2 в дебет счетов Итого 80 51 80 50 Бухгалтерская справка 89298 89518 178716 Итого 89298 89518 178716
Бухгалтерский баланс на 1.01.2000 г. Актив Сумма Пассив Сумма 01 Основные средства 640824 02 Износ основных средств 86033 04 Нематериальные активы 81430 05 Износ нематериальных активов 27143 10/1 Материалы
10/3 Топливо
10/5 Запчасти 360936 13 Износ МБП 94675 64 Аванс получ. 136385 67 8434 12/1 МБП в запасе 203430 68/1 Налог на прибыль 95908 12/2 МБП в экспл. 189350 68/2 НДС к уплате в бюджет 49766 19/1 НДС по приобр. средствам - 68/3 Подоходный налог 84868 19/2 НДС по матер. 1468 68/4 Налог на соц. сферу 9676 19/4 НДС по МБП 2355 69/1 ПФР 237046 20 Основное производство 224546 69/2 ФСС 44140 40 Готовая продукция 1446345 69/3 ФОМС 37600 50 Касса 8494 69/4 ФЗ 12261 51 Р/счет 228688 70 Расчеты по оплате 850865 62 Расчеты с покупателями 265998 76 Расчеты с кредиторами 13584 71 Расчеты с подотчетными лицами 1920 85 Уставный капитал 760000 76 Расчеты с дебиторами 23228 87 Добавочный капитал 102320 88/2 Нераспределенная прибыль прошлых лет
849110 60 Расчеты с поставщиками
88 Фонд накопления
Фонд потребления 1080
89058
89058 Баланс 3679010 3679010
2. Анализ финансового состояния предприятия в условиях рыночной
экономики
Заключительной частью экономического анализа является изучение финансовой деятельности предприятия, его финансового состояния. Финансовая деятельность предприятий связана с образованием и использованием денежных ресурсов, которые складываются в основном из поступлений денежных средств от реализации продукции. От целесообразности и эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов зависит его финансовое положение.
Финансовая деятельность во многом обуславливается объемом производства, затратами на производство продукции и ее реализацией. Рост производительности труда, фондоотдачи и рентабельности, рациональное использование производственных ресурсов обеспечивают поддержание в необходимых размерах финансовых ресурсов и устойчивость финансового положения предприятия.
Финансовое состояние предприятия зависит от рационального размещения средств в производственных сферах, обеспечивающих бесперебойный ход его производительной деятельности, поддержания запасов товарно-материальных ценностей на должном уровне, своевременности расчетов по обязательствам перед работниками предприятия, поставщиками, налоговой инспекцией и др.
Финансовые ресурсы предприятия, степень их использования изучается по данным содержащимся в бухгалтерском балансе. Изучение показателей баланса в тесной увязке между собой. Показателями выпуска продукции, ее себестоимости, реализации и прибыли позволяет оценивать финансовую деятельность предприятия за отчетный период и определить степень устойчивости его финансового положения.
Задачи, стоящие перед анализом в области мобилизации финансовых ресурсов, имеют в условиях повышения эффективности производства и качества продукции первостепенное значение. Анализ финансового состояния предприятия следует проводить в несколько этапов. На первом этапе следует определить подход или направление анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия с средними показателями народного хозяйства или отрасли или производить сравнение с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или показатели с показателями других предприятий - конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей информации. На втором этапе финансового анализа, оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых ресурсов. На "качество" чистой прибыли от реализации продукции, работ и услуг могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли, характер результатов прочей реализации, налоговые условия, льготы по налогам и т.д. Размер прибыли и реализации продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов начисленияизноса как основных фондов, так и нематериальных активов.
На третьем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:
горизонтального - сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;
вертикального - определение структуры слагаемых показателя, влияние каждой позиции на результат в целом;
трендевого - анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.
Анализ должен вестись как по абсолютным так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости. Теория анализа финансов, предпринимательства и экономики предприятия рассматривает понятие "устойчивое финансовое положение" не только как качественную характеристику его финансов, но и как качественно измеримое явление. Этот вывод позволяет сформулировать общие принципы построения научно - обоснованной методики оценки финансового состояния и деловой активности предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности.
В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии и деловой активности предприятия.
Исходные показатели для оценки финансового состояния предприятия объединяются в четыре группы (таблица 1).
Таблица 1
Система исходных показателей для оценки финансового состояния предприятия 1 группа 2 группа 3 группа 4 группа ПОКАЗАТЕЛИ Оценки прибыльности хозяйственной деятельности Оценки эффективности управления Оценки деловой активности Оценки ликвидности и рыночной устойчивости 1. Общая рентабельность - общая прибыль на 1 д.е. активов 1. Чистая прибыль на 1 д.е. объема реализации продукции 1. Отдача всех активов - выручка от реализации продукции на 1 д.е. активов 1. Текущий коэффициент ликвидности - оборотные средства на 1 д.е. срочных обязательств 2. Чистая рентабельность - чистая прибыль на 1 д.е. активов 2. Прибыль от реализации продукции на 1 д.е. объема реализации продукции 2. Отдача основных фондов - выручка от реализации продукции на 1 д.е. основных фондов 2. Критический коэффициент ликвидности - денежные средства, расчеты и прочие активы на 1д.е. срочных обязательств 3. Рентабельность собственного капитала - чистая прибыль на 1 д.е. собственного капитала 3. Прибыль от всей реализации на 1 д.е. объема реализации продукции 3. Оборачиваемость оборотных фондов - выручка от реализации продукции на 1 д.е. оборотных средств 3. Индекс постоянного актива - основные фонды и прочие активы к собственным средствам 4. Общая рентабельность к производственным фондам - общая прибыль к средней величине основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств 4. Общая прибыль на 1 д.е. объема реализации продукции 4. Оборачиваемость запасов - выручка от реализации продукции на 1 д.е. запасов 4. Коэффициент автономии - собственные средства на 1 д.е. к валюте баланса 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности - выручка от реализации продукции на 1 д.е. дебиторской задолженности 5. Обеспеченность запасов (или всех оборотных активов) собственными оборотными средствами - собственные оборотные средства на 1 д.е. запасов (оборотных активов) 6. Отдача собственного капитала - выручка от реализации продукции на 1 д.е. собственного капитала
Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства.
Прибыль - это источник фондов предприятия, а также источник доходов государственного бюджета.
Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то можно сказать, что финансовое состояние является наиболее обобщающим показателем.
Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятия, в способности во время удовлетворить платежные требования поставщиков техники и материалов, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату сотрудникам, вносить платежи в бюджет.
Задачами экономического анализа финансового состояния предприятия являются:
объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии;
выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения;
улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами.
Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и размещение их средств, что отражается в бухгалтерском балансе. Основными показателями финансового состояния являются:
обеспеченность собственными оборотными средствами;
соответствие фактических запасов материальных средств нормативу (финансово-эксплутационной потребности);
обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;
иммобилизация оборотных средств;
платежеспособность предприятия.
Расчет показателей финансового положения проводится в определенной последовательности. Основным источником данных для анализа финансовой деятельности предприятия служит баланс с отчетными формами, в которых детализируется содержание отдельных его статей. В бухгалтерском балансе, как и во всяком другом балансовом сопоставлении имеется два ряда чисел (вертикальное деление на 2 части). Баланс имеет также и горизонтальное деление на 6 разделов, что необходимо для проверки целенаправленности использования ресурсов.
Анализ баланса осуществляется в 2 этапа: чтение баланса и анализ внутрибалансовых связей. Основным приемом анализа на двух этапах его роаедения является прием сравнения. При чтении баланса выясняют изменения статей баланса за отчетный период. Основное требование на этом этапе - сопоставление однородных экономических показателей на начало и конец года. Сравнение однородных экономических показателей позволяет видеть изменения статей баланса и определить характер отклонений.
Сравнение однородных статей баланса проведено в таблице 2. Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что размеры и статьи баланса изменяются по разному: один медленнее, другие быстрее. Источники средств на анализируемом предприятии выросли на одну и туже сумму в пассиве, что и хозяйственные средства в активе баланса т.е. на 732 тыс. руб. или 26,7%. Наибольший удельный вес в хозяйственных средствах занимают оборотные средства (78,2%; 82,5%), следует также отметить, что доля оборотных средств возросла за 2000 г. а доля основных снизилась на 3,9%.
Денежные средства к концу года уменьшились более чем на 60%, а дебиторская задолженность возросла на 34,7%, что ухудшает финансовое положение предприятия. Кредиторская задолженность также выросла в 1,5 раза. Как положительное следует отметить отсутствие в балансе статьи "Убытки". Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество предприятия и финансовые вложения по их действительной стоимости.
Таблица 2
Сравнительно - аналитический баланс - нетто (тыс. руб.)
Наименование статей баланса Абсолютная величина Удельный вес Изменения на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах в удельных величинах на начало года в % к величинам на начало года 1 2 3 4 5 6 7 8 Актив
1. Внеоборотные активы
597,9
609
21,8
17,5
+11,1
-4,3
101,8 Нематериальные активы 54,3 54,2 1,9 1,5 -0,1 -0,5 99,8 Основные средства 543,6 554,8 19,9 16 +11,2 -3,9 102 2. Оборотные активы 2141,1 2863 78,2 82,5 +721,9 +4,3 133,7 Запасы 947,9 2105 34,6 60,1 +1157,1 +25,5 222 Дебиторская задолженность 216,6 291 8 8,3 +74,3 +0,3 134,7 Денежные средства 602 237,2 21,9 6,8 -364,8 -15,2 39,3 Прочие оборотные активы 374,6 228,8 13,7 7,3 +145,8 -6,4 61 Баланс 2739 3471 100 100 +732 - 126,7 Пассив
IV. Уставный капитал
760
760
27,7
22
-
-5,7
- Добавочный и резервный капитал 102 102 3,7 2,9 - -0,8 - Спец. фонды и целевое финансирование - 178 - 5,1 +178 +5,1 - Нераспределенная прибыль 849 849 31,1 24,4 - 6,7 - V. Долгосрочные пассивы - - - - - - - VI. Краткосрочные пассивы 1028 1582 37,5 45,6 +554 +8,1 153,9 Заемные средства - - - - - - - Кредиторская задолженность 1028 1582 37,5 45,6 +554 +8,1 153,9 Прочие пассивы - - - - - - - Баланс 2739 3471 100 100 +732 - 126,7
Реальными активами не являются нематериальные активы, использование прибыли, заемные средства. Состав и размещение активов предприятия рассматривается в таблице 3.
Таблица 3
Анализ состава и размещения активов предприятия Активы На начало периода На конец периода Изменения тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Нематериальные активы 54,3 1,9 54,2 1,5 -0,1 99,8 Основные средства 543,6 19,9 554,8 16 +11,5 102 Незавершенное строительство - - - - - Долгосрочные финансовые вложения - - - - - Краткосрочные финансовые вложения - - - - - Прочие внеоборотные активы - - - - - Оборотные активы 2141,1 78,2 2863 82,5 +271,9 133,7 Убыток - Итого 2739 100 3471 100 +732 126,7
Следовательно реально существующее имущество возросло за 2000 г. на 26,7%. Далее необходимо проанализировать изменение имущества предприятия в разрезе отдельных статей, изучить структуру имеющегося имущества на предприятии. Для этого необходимо составить таблицу 4.
Таблица 4
Анализ состояния и движения имущества предприятия Показатели На начало года На конец года Отклонения тыс. руб. в % 1. Всего имущества, тыс. руб. (валюта баланса) 2940 3679 +739 25 2. Внеоборотные активы, тыс. руб. 706,2 722,2 +16,0 2,3 в % к имуществу 24 19,6 - - 2.1. Нематериальные активы, тыс. руб 81,4 81,4 - - в % к строке 2 11,4 11,2 - - 2.2. Основные средства 88,6 88,8 - - в % к строке 2 - - - - 2.3. Незавершенное строительство - - - - в % к строке 2 - - - - 2.4. Долгосрочные финансовые вложения - - - - в % к строке 2 - - - - 2.5. Прочие внеоборотные активы - - - - в % к строке 2 - - - - 3. Оборотные (мобильные) средства, тыс. руб. 2141,1 2863 +721,9 33,7 в % к имуществу 72,8 77,8 - - 3.1. Материальные оборотные средства, тыс. руб. 947,9 2105 +1157,1 222 в % к оборотным (% к пункту 3) 44,3 73,5 - - 3.2. Средства в расчетах тыс. руб. 216,6 291 +74,4 134 в % к оборотным средствам % пункт 3 10 10,1 - - 3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
602
237,2
-364,8
39 в % к оборотным средствам 28 8,5 - - 3.4. Прочие оборотные средства 374,6 228,8 -145,8 60,9 в % к оборотным средствам 17,7 7,9 - - Изучая состояние движения имущества предприятия (таблица 4), установлено, что оборотные средства предприятия возросли за 2000 г. на 33,7% в т.ч. материальные оборотные средства возросли более чем в 2 раза. Следует отметить положительное явление на предприятии - увеличение оборотных средств в большей степени (33,7%), чем увеличение валюты баланса на 26,7%.
Оборотные средства являются необходимым осуществлением деятельности промышленного предприятия. К оборотным средствам относится сырье, основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, МБП, незавершенное производство, готовая продукция денежные средства и др.
Наличие оборотных средств имеет большое значение для создания нормальных условий осуществления производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия. Организация этих средств включает правильное определение потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечение их сохранности и эффективного использования. В значительной степени решение этих вопросов зависит от успешного проведения экономического анализа.
Оборотные средства по источникам их образования подразделяются на собственные и заемные. Анализируя оборотные средства, проверяют обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, их использование, состояние запасов, товарно-материальных ценностей, оборачиваемость оборотных средств. Анализ оборотных средств следует начинать с проверки использования собственных оборотных средств и установления степени их достаточности (излишки или недостатки) для образования запасов. Определение фактического размера собственных оборотных средств приведено в таблице 5 по данным актива и пассива баланса.
Таблица 5
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств Показатели На начало года На конец года Изменения 1. Уставный капитал 760 760 - 2. Добавочный капитал 102 102 - 3. Резервный капитал - - - 4. Фонды социальной сферы - - - 5. Фонды накопления - 89 +89 6. Целевые финансирование и поступления - - - 7. Фонды потребления - 89 +89 8. Нераспределенная прибыль 849 849 -60,5 Итого источников собственных средств
исключаются: 1711
1889 +178 1. Нематериальные активы 81,4 81,4 - 2. Основные средства 624,8 640,8 +16 3. Незавершенное строительство - - - 4. Долгосрочные финансовые вложения - - - 5. Прочие внеоборотные активы - - - 6. Убыток - - - Итого исключаются 706,2 722,2 Собственные оборотные средства 1004,8 1166,8 +162
Из таблицы 5 видно, что собственные оборотные средства составили на конец года 722,2 тыс. руб. Их увеличение произошло за год на 162,тыс. руб. или на 16,1%. Для нормального работающего предприятия характерен непрерывный рост производства. Вместе с ростом производства увеличиваются и оборотные средства, однако в меньших темпах чем производство продукции, Ускорение оборачиваемости оборотных средств благоприятно влияет на ряд важнейших показателей хозяйственной финансовой деятельности предприятия. Эффективность использования оборотных средств характеризуется рядом показателей: суммой прибыли приходящейся на рубль оборотных средств; количеством продукции, получаемой с рубля оборотных средств; скоростью оборачиваемости оборотных средств.
Показатели прибыли и продукции, получаемой с рубля оборотных средств, наиболее наглядно характеризуют эффективность использования предприятием имеющихся у него оборотных средств. Сопоставление этих показателей с показателями в предыдущем периоде позволяет видеть изменение отдачи оборотных средств. Анализ оборачиваемости оборотных средств представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение 1. Выручка (тыс. руб.) 49565 56761 +7196 2. Количество дней анализируемого периода 360 360 - 3. Однодневная выручка, тыс. руб. 135,8 155,5 +19,8 4. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 2141,1 2863 +721,9 5. Продолжительность одного оборота, дней 15,5 18,1 +2,6 6. Коэффициент оборачиваемости средств 23,1 19,8 -3,3 7. Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 0,04 0,05 +0,01 8. Прибыль на рубль оборотных средств 0,59 1,03 +,044 Из данной таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом использования оборотных средств на предприятии ухудшилось. На рубль использованных оборотных средств прибыли получено меньше на 44 коп. Оборачиваемость оборотных средств имеет большое значение для работы предприятия. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвободить часть этих средств, либо использовать их для дополнительного выпуска продукции. В результате оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, топлива, а следовательно высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы.
Высвобожденные денежные средства укрепляют платежеспособность предприятия, улучшает его финансовое состояние. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло замедление оборачиваемости оборотных средств. Если в предыдущем году оборачиваемость оборотных средств составила 15,5 дня, то в текущем году она составила 18,1 дня. Степень обеспеченности предприятия основными средствами оказывает большое влияние на производство продукции. Основные средства на предприятии возросли за год на 16 тыс. руб., т.е. обеспеченность основными средствами на конец 2000 г. осталась такой же как и на начало года.
Для анализа эффективности использования основных фондов предприятия рассчитываются показатели представленные в таблице 7.
Таблица 7
Анализ эффективности использования основных фондов
предприятия Показатели Прошлый год Отчетный год Изменения Выручка, тыс. руб. 49565 56761 +7196 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 624,8 640,8 +16 Фондоотдача основных фондов, тыс. руб. 79,3 88,5 +8,8 Фондоемкость продукции, руб. 0,01 0,01 - Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что при неизменной стоимости основных фондов увеличилась выручка от реализации продукции на 7,2 млн. руб. в связи с чем возросла фондоотдача на 8 тыс. руб. При анализе необходимо также уделить внимание использованию трудовых ресурсов. В процессе анализа используется несколько показателей, характеризующих уровень производительности труда на предприятии.
Обобщающим показателем является выручка в расчете на одного среднесписочного работника.
Таблица 8
Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия Показатели Прошлый год Отчетный год Изменения абсолютное в % 1. Выручка, тыс. руб. 49565 56761 +7196 14,5 2. Среднесписочная численность работников, чел 580 580 - - 3. Производительность труда одного среднесписочного работника, тыс. руб./чел
85,4
97,9
+12,5
14,6 4. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 624,8 640,8 +16,0 2,5 5. Фондовооруженность труда одного среднесписочного работника, тыс. руб.
1,08
1,10
+0,02
1,8 Данные таблицы 8 показывают, что при незначительном росте фондовооруженности одного работника в конце 2000 г. производительность труда возросла на 14,6%. Все источники средств предприятия подразделяются на собственные и заемные. В пассиве баланса наряду с уставным капиталом показываются и другие источники собственных средств: прибыль, добавочный капитал, фонды накопления, фонды потребления и др. К заемным источникам относятся: задолженность банку по кредитам, прочим кредиторам. Характеристика источников формирования имущества предприятия представлена в таблице 9
Таблица 9
Характеристика источников формирования имущества предприятия Показатели На начало года На конец года Отклонения тыс. руб. % Всего имущества, тыс. руб. (валюта баланса) в том числе: 2739 3471 +732 25 2. Собственные средства предприятия, тыс. руб. 1711 1889 +178 10,4 в % к имуществу 62,4 54,3 - -8,1 2.1. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.
1004,8
1166,8
+162
16,1 в % к собственным средствам 58,7 61,8 - +3,1 3. Заемные средства, тыс. руб. 1028 1582 +554 53,9 в % к имуществу 37,6 45,7 - +8,1 из них:
3.1. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
-
-
-
- в % к заемным средствам - - - - 3.2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. - - - - в % к заемным средствам - - - - 4. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 1028 1582 +554 53,9 в % к имуществу 37,6 45,7 - +8,1
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что на предприятии наибольший удельный вес занимает источники собственных средств. По состоянию на 1.01.00 г. собственные средства предприятия составляли 62,4% от стоимости всего имущества, Отрицательным явлением следует считать списание этого показателя к концу года на 8,1%. В тоже время заемные источники возросли к концу года более чем в 1,5 раза. Заемные источники полностью представляют собой кредиторскую задолженность. Банковских кредитов как на начало так и на конец года предприятие не имеет.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется следующими коэффициентами: собственности (автономии); заемных средств; соотношением внеоборотных средств и собственных средств; соотношения внеоборотных средств, собственных средств и долгосрочных финансовых вложений.
Коэффициент автономии исчисляется отношением собственных средств к общей величине средств предприятия. Коэффициент заемных средств исчисляется отношением заемных средств к общей величине средств предприятия. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств исчисляют делением заемных средств на собственные. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных средств. Коэффициент мобильности собственных средств исчисляется как частное от деления собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Коэффициент соотношения внеоборотных средств, собственных и долгосрочных заемных средств исчисляется отношением внеоборотных средств к совокупной величине собственных средств и долгосрочных заемных средств.
Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатели На начало года На конец года Изменения 1. Источники собственных средств (капитал и резервы), тыс. руб. 1711 1889 +178 2. Основные средства и вложения (внеоборотные активы), тыс. руб. 706,2 722,2 +16,0 3. Наличие собственных оборотных средств в обороте, тыс. руб. 1004,8 1166,8 +162,0 4. Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб. - - - 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.
1711
1889
+178 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства, тыс. руб. 1028 1582 +81 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. 2739 3471 +732 8. Общая величина запасов и затрат, тыс. руб. 1172,9 2329 +1156,1 9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств, тыс. руб. -466,7 -1606,8 +1140,1 10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.
+1566,1
+1142
+424,1 11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.
+1099,4
+464,8
+1564,2 Как было установлено на начало и конец года имел место недостаток собственных оборотных средств. Но у предприятия в обороте находились средства кредиторской задолженности в сумме 1028 тыс. руб. на начало и 1582 тыс. руб. на конец года.
Под платежеспособностью предприятия понимают его готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Оценка ликвидности позволяет описать и проанализировать способность предприятия по своим текущим обязательствам. В основу алгоритма расчетов этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с текущими обязательствами. В результате расчета устанавливается в достаточной ли степени обеспечено предприятие оборотными средствами необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям.
Поскольку различные виды оборотных средств различаются по степени ликвидности (способности к быстрой конвертации в абсолютно ликвидные средства) необходимо рассчитать несколько коэффициентов ликвидности. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса Актив На начало года На конец года Пассив На начало периода На конец периода Платежный излишек или недостаток В % к величине итога группы пассива На начало периода На конец периода На начало периода На конец периода 1. Наиболее ликвидные активы, А1 602 237,2 1. Наиболее срочные обязательства, ПI 819 1432 -217 -1194,2 29,9 41,2 2. Быстрореализуемые активы, АII 480 1737 2. Краткосрочные пассивы ПII 209 150 +271 +1587 7,6 4,3 3. Медленно реализуемые активы, АIII 908,5 858,8 3. Долгосрочные и среднесрочные пассивы, ПIII - - +908,5 +858,8 - - 4. Труднореализуемые активы, АIV 657,5 638 4. Постоянные пассивы, ПIV 1711 1889 -1053,5 -1251 62,5 54,5 Баланс 2739 3471 Баланс 2739 3471 - - 100 100
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, предприятие в 2000 г. было неплатежеспособным. Наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы как на начало так и на конец года. Неплатежеспособность к концу года возросла в 1,7 раза.
При исчислении показателей ликвидности предприятия используется общий знаменатель - краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных кредитов, ссуд не погашенных в срок, краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Предельное теоретическое значение этого показателя 0,2-0,7.
Промежуточный коэффициент покрытия определяется как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Общий коэффициент покрытия исчисляется отношением совокупной суммы денежных средств, дебиторской задолженности, запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.
Таблица 12
Коэффициенты характеризующие платежеспособность Коэффициенты платежеспособности Нормы ограничения На начало периода На конец периода Отклонение 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 - 0,7 0,58 0,15 -0,43 2. Коэффициент ликвидности (критическая) 0,7 - 0,8 0,79 0,33 -0,46 3. Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) 2 - 2,5 1,94 1,87 -0,07 4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
-
0,58
0,62
+0,04 5. Доля оборотных средств в активах - 0,78 0,82 +0,04 6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,6
0,62
0,54
-0,08
Этот показатель обязательно должен превышать 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше этот показатель тем более устойчиво предприятие, тем более оно стабильно и независимо от кредиторов. Нижний предел составляет 0,6. Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что коэффициенты характеризующие платежеспособность к концу года на предприятии ухудшились. Так, коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий какая часть заемных средств может быть погашена немедленно, по сотоянию на 1.01.00 г. равен ниже нормы ограничения, т.е. -0,15, вместо 0,2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами по состоянию на 1.01.01 г. также ниже критического предела - 0,54.
Анализ деловой активности предполагает исчисление нескольких показателей, которые представлены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ деловой активности предприятия Коэффициент деловой активности На начало периода На конец периода Изменения 1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала 18,09 16,35 -1,74 2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств 23,15 19,83 -3,32 3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
52,28
26,96
-25,32 4. Коэффициент оборачиваемости: готовой продукции 188,5 39,25 -149,25 дебиторской задолженности 228,8 195,0 -33,8 5. Средний срок оборота дебиторской задолженности 1,8 1,8 - 6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 46,9 34,0 -12,9 7. Средний срок оборота кредиторской задолженности 7,6 10,5 +2,45 8. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов
82,9
93,2
+10,3 9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
28,97
30,10
+1,13
Абсолютная величина прибыли не дает сравнительной характеристики деятельности предприятий по повышению эффективности производства. Масса прибыли зависит от технико-экономических показателей деятельности предприятия, от его размеров и других факторов. Абсолютные величины прибыли и себестоимости не обладают свойством сравнимости. Исчисление рентабельности по отношению к стоимости производственных фондов расширяет сферу применения прибыли для сравнительной качественной характеристики деятельности различных предприятий. Исчисляются следующие показатели рентабельности: всего имущества, собственных средств, производственных фондов.
Эти показатели исчисляются отношением балансовой прибыли к стоимости соответствующего имущества. При этом стоимость производственных фондов определяется сложением суммы стоимости основных средств и материальных оборотных средств.
Таблица 14
Показатели рентабельности предприятия Показатели Прошлый год Отчетный год Изменения 1. Балансовая прибыль, тыс. руб. 1286 2956 +1670 2. Балансовая прибыль: а) к стоимости имущества 0,47 0,85 +0,39 б) к стоимости собственных средств 0,75 1,56 +0,81 в) производственных фондов 0,86 1,1 +0,25
Данные таблицы 14 показывают, что показатели рентабельности по состоянию на 1.01.01 г. по сравнению с этими же показателями на 01.01.00 г. улучшилось, т.к. прибыль возросла на 1,67 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предприятие в 2000 г. получило прибыль в сумме 29 млн. руб., что выше прибыли за прошлый год на 1,67 млн. руб.
Показатели рентабельности повысились также по сравнению с прошлым годом.
Предприятие в 2000 г. является неплатежеспособным, причем за год долги выросли в 1,5 раза.
Коэффициент абсолютной ликвидности очень низок - 0,15, т.е. на каждый рубль долга приходится только 15 коп. денежных средств.
Для стабильного устойчивого финансового положения предприятия коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть не менее 0,6. В данном случае к концу года этот показатель равен 0,54.
При незначительном росте основных средств в 2000 г. выручка возросла на 7,2 млн. руб., поэтому фондоотдача возросла на 11,6%. Производительность труда также возросла на 14,6%.
Однако в текущем году произошло замедление оборачиваемости оборотных средств на 2,6 дня. Прибыль на 1 рубль основных средств возросла на 0,44.
Предприятию необходимо ускорить оборачиваемость оборотных средств, что позволяет быстрее высвободить денежные средства для погашения долга.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации части 1 и 2.
2. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.05.95 №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 18.08.95 №37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утверждено Минфином РФ от 26.12.94)
5. Бухгалтерский учет / Под редакцией проф. Безруких П.С. М.: Бухгалтерский учет, 1994.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 1996.
7. Козлова Е.П., Парашутин Н.Б., Бабоченко Т.Н., Галанина Н.В. Бухгалтерский учет М.: Финансы и статистика, 1994.
8. Новодворский В.А., Пономарева Л.И. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ М.: Бухгалтерский учет, 1995.

2

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа