По данным таблицы № 1 "Остатки по счетам на 31.12.1999г." :
а) указать наименование счетов и разделов баланса;
б) составить рабочий баланс по состоянию на 31.12 1999г.;
в) произвести преобразование отчетного баланса за истекший год во вступительный баланс на 01.01.2000г., для этого необходимо:
произвести переоценку основных фондов (сч.01, 03), оборудования к установке (сч.07) и незавершенного капитального строительства (сч.08). Коэффициент переоценки условно принимаем Кп=4,0
произвести реформацию баланса в части финансовых показателей.
Остатки по счетам Таблица 1 № счета Остаток 01 7500 02 2400 04 1000 05 200 06 - 08 2000 10 5340 12 6400 13 1400 19 100 20 210 23 1860 31 - 40 250 50 800 51 1690 60 360 61 - 62 180 64 - 68/2 700 69 1500 70 3000 71 1200 76/1 70 76/2 240 80 12000 81 10500 85 8300 87 3400 88/2 600 89 5000 90 -
Задание 1
а) укажем наименование счетов и разделов баланса
Таблица 2 Наименование раздела баланса Наименование счетов №
счетов Сумма, усл. ден. ед. 1 2 3 4 А - 1 Основные средства 01 7500 А - 1 Износ основных средств 02 2400 А - 1 Нематериальные активы 04 1000 А - 1 Амортизация нематериальных активов 05 200 А - 1 Капитальные вложения 08 2000 А - 2 Материалы 10 5340 А - 2 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) 12 6400 А - 2 Износ МБП 13 1400 А - 2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 100 А - 2 Основное производство 20 210 А - 2 Вспомогательные производства 23 1860 А - 2 Готовая продукция 40 250 А - 2 Касса 50 800 А - 2 Расчетный счет 51 1690 П - 5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 360 А - 2 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 180 П - 5 Расчеты с бюджетом 68/2 700 П - 5 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1500 А - 2, П - 5 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 3000 А - 2,П - 5 Расчеты с подотчетными лицами 71 1200 А - 2, П - 5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 76/1 70 А - 2, П - 5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 76/2 240 Реформирован в 88 Прибыли и убытки 80 12000 Реформирован в 88 Использование прибыли 81 10500 П - 3 Уставный капитал 85 8300 П - 3 Добавочный капитал 87 3400 П - 3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
88/2 600 П - 5 Резервы предстоящих расходов и платежей 89 5000
Вместо счета 80 и 81 в данное время в балансе применяется счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
б) составим рабочий баланс по состоянию на 31.12.1999г.
Оборотный баланс на 31.12.99г. Таблица 3 № счета Обороты по дебету счета Обороты по кредиту счета 01 7 500-00 02 2 400-00 04 1 000-00 05 200-00 08 2 000-00 10 5 340-00 12 6 400-00 13 1 400-00 19 100-00 20 210-00 23 1 860-00 40 250-00 50 800-00 51 1 690-00 60 360-00 62 180-00 68/2 700-00 69 1 500-00 70 3 000-00 71 1 200-00 76/1 70-00 76/2 240-00 80 12 000-00 81 10 500-00 85 8 300-00 87 3 400-00 88/2 600-00 89 5 000-00 ИТОГО: 39100-00 39100-00
Оборотный баланс после преобразования на 01.01.2000г.
Таблица 4 № счета Обороты по дебету счета Обороты по кредиту счета 01 30 000-00 02 9 600-00 04 1 000-00 05 200-00 08 8 000-00 10 5 340-00 12 6 400-00 13 1 400-00 19 100-00 20 210-00 23 1 860-00 40 250-00 50 800-00 51 1 690-00 60 360-00 62 180-00 68/2 700-00 69 1 500-00 70 3 000-00 71 1 200-00 76/1 70-00 76/2 240-00 80 81 85 8 300-00 87 24 700-00 88/2 900-00 89 5 000-00 ИТОГО: 56 500-00 56 500-00
Счет 68/2 - "Расчеты с бюджетом по налогу в дорожные фонды ( налог на пользователей дорог)"
Вступительный баланс на 01.01.2000г. представлен в приложении 1.
в) произведем преобразование отчетного баланса за истекший год во вступительный баланс на 01.01.2000г.,
для этого проведем переоценку основных фондов (сч. 01, 03), оборудования к установке (сч.07) и незавершенного капитального строительства (сч.08). коэффициент переоценки условно примем Кп= 4,0.
Расчет переоценки основных средств (фондов)
Таблица 5 До переоценки Коэфф-т
переоценки Восстановитель
ная стоимость Сумма
дооценки Корреспонденция счетов № счета сумма 01 7500 4,0 30 000 22 500 Д-т 01 02 2400 9 600 7 200 К-т 02 Остаточная
Стоимость 5100 20400 15300 К-т 87 08 К-т 87
Таким образом, остатки по счетам после переоценки составят:
На счете 01 = 30 000
На счете 02 = 9 600
На счете 87 = 3400+15300=18700 (3400 - сумма сч. 87 по оборотному балансу)
Д 44 К 02 7200 - произведена дооценка основных средств
- произведем реформацию баланса в части финансовых показателей предусматривает два этапа:
списание суммы использованной прибыли на уменьшение прибыли балансовой полученной: Д-т сч.80 К-т сч.81 10 500=
Расчет был произведен следующим образом: сальдо по счету 80 12 000-00 - сальдо по сч.81 10500-00 = 1500 - нераспределенная прибыль отчетного года.
Если сумма использованной прибыли будет превышать сумму прибыли полученной, то эта разность будет означать непокрытый убыток отчетного года.
Списание нераспределенной прибыли отчетного года на счет 88/2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет". Д-т сч.80 К-т сч.88/2 1 500=
Таким образом, после реформации баланса остатки по счетам и статьям баланса составят на 01.01.2000г.
На счете 80 = 1500
На счете 81 = 0
Нераспределенная прибыль отчетного года = 1500-00
На счете 88/2 = 600=1500 = 2100
Счет 08 переоценили: 2000х4,0 = 8000.
Разницу в дооценке отнесли на сч.87 в сумме 6000-00.
По данным таблицы "Хозяйственные операции за отчетный период":
откроем журнал регистрации хозяйственных операций с1-ой по 30-ю в соответствии с вариантом задания по форме;
по каждой хозяйственной операции (ситуации) произвести записи в установленной последовательности. Суммы определим. Приведем примеры. Укажем корреспонденцию счетов.
Таблица 6 № хоз.
операций Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 5 2. Поступили основные средства через капитальные вложения
Описание ситуации:
Согласно договору перечислено с расчетного счета заводу-изготовителю -8500 у.е.
Приняты по акту основные средства. Сумма по счету фактуре всего - 9000 у.е. в т.ч. НДС - 1500 у.е.
Затраты на установку и монтаж составили (услуги ремонтного цеха) - 800 у.е.
Решение ситуации:
-перечисление предоплаты с расчетного счета
-списание затрат по приобретенным основным средствам по покупным ценам (без НДС)
Цена = 9000-1500=7500
-начисление НДС по приобретенным основным средствам
-списание авансов выданных на уменьшение задолженности поставщику
-списание затрат на установку и монтаж
-принятие на баланс основных средств по первоначальной стоимости (П.С.)
П.С.= 7500+800=8300
-перечислено с расчетного счета поставщику. Сумма равна
9000-8500=500
-списание НДС уплаченного "к зачету"
-списание использованной прибыли на финансирование кап. вложений на увеличение добавочного капитала
сумма =8000 (см. расчет в ф. № 5)

8500
7500
1500
8500
800
8300
500
1500
8000
61
08
19
60
08
01
60
68/1
88
51
60
60
61
23
08
51
19
87 3. - - - - 4. Проданы основные средства
Описание ситуации:
Первоначальная стоимость - 4500
Износ - 700
Затраты на демонтаж (сумма начисленной заработной платы) - 200
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации, всего - 7200, в т.ч. НДС - 1200
Решение ситуации:
Оформлен акт передачи реализации основных средств по первоначальной стоимости.
К акту передачи приложена ведомость-расчет на начисленный износ
Начислена зарплата за демонтаж по ведомости, табелям и нарядам
Предъявлен покупателю счет на оплату основных средств. Стоимость основных средств 6000
НДС - 1200. Итого 7200
-выделено НДС к уплате
-зачислена на расчетный счет выручка от реализации основных средств
-результат от реализации основных средств равен: продажная стоимость (ПРС) 6000 - П.С.(4500-700+200) 4000 = 2000
4500
700
200
6000
1200
7200
1223

47
02
47
62
62
51
47
01
47
70
47
68/1
62
80 5. Начислена амортизация (износ) за отчетный период.
Описание ситуации:
а) по собственным оборотным средствам, всего=300
-по производственному оборудованию-160;
-по основным средствам общехозяйственного назначения-100;
-по сданным во временную аренду основным средствам-40;
б) по долгосрочно арендованным основным средствам (оборудование)-20;
в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы-10
Решение ситуации:
-Начислен износ производственного оборудования
-начислен износ по основным средствам общехозяйственного назначения
-начислен износ по сданным во временную аренду основным средствам
-начислен износ по долгосрочным арендованным основным средствам (оборудование)
-начислен износ по нематериальным активам на общехозяйственные расходы

160
100
40
20
10
43
26
80
03
26
02
02
02
02
05 6. Списаны затраты по ремонту основных средств:
а)Текущий ремонт оборудования, выполненный хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода;
б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным способом, за счет источников финансирования - резерва на ремонт=800
Описание ситуации:
-перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата) - 420
-принят по акту законченный капитальный ремонт, сумм по счету-фактуре, всего-660
в) окончательный расчет с подрядной организацией произведен с расчетного счета
Решение ситуации:
-образован резерв на ремонт основных средств по установленным нормативам
-перечислено с расчетного счета подрядчику, согласно договору (предоплата)
-принят по акту законченный капитальный ремонт
660 (в т.ч. НДС 110)
-начислен НДС на выполненные работы
-списание авансов выданных на уменьшение задолженности подрядчику
-произведен окончательный расчет с подрядной организацией
-списан НДС оплаченный
-в конце года списывается излишне начисленный резерв
800-550=250
800
420
550
110
420
130
110
250

43
61
89
19
76
76
68/1
89

89
51
76
76
61
51
19
80
7. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)
Описание ситуации:
-по покупным ценам 16000
-железнодорожный тариф 1700
Решение ситуации:
-оприходованы поступившие от поставщика материалы
-учтен железнодорожный тариф
-начислен НДС по поступившим материалам
16 000
1700
3200

10
10
19
60
60
60
8. А) Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы (срок 3 месяца, ставка по договору-36%, ставка ЦБ РФ-21%)- сумма 15000
Б) погашена задолженность по кредиту банка с учетом % начисленных?
одновременно...?
Решение ситуации:
-зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы
-начислен процент за пользование кредитом
-погашена задолженность по процентам за пользование кредитом банка (36:12х3)=9%
15000х9%=1350
-одновременно погашен кредит
15000
1350
1350
15000
51
26
90
90
90
90
51
51 9. Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы 15000
-списан НДС по оплаченным материалам
-сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на сч.76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"
16000+1700-15000=2700
15000
2500
5900
60
68/1
76
51
19
60 10. Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам по видам готовой продукции
-заказ 1 - 5500
-заказ 2 - 7800
5500
7800
20/1
20/2
10
10 11. Списаны транспортно-заготовительные расходы пропорционально расходу материалов на затраты по производству, всего:
-в т.ч. заказ 1
-заказ 2
Справка:
Сумма ТЗР в остатках основных материалов на 01.01.1999г. составила - 540
(540:5340)х5500=567
5340- (остатки материалов)
(540:5340)х7800=803

1370
567
803

20/1
20/2
10
10 12. Отпущены материалы (прочие) на общехозяйственные нужды по факт. заготов. с/с
700

26
10 13. Отпущены вспомогательные материалы по факт. заготов. с/с
-заказ 1
-заказ 2
2800
4800
20/1
20/2
10
10 14. Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:
А) по тарифам на общехозяйственные нужды
Б) начислен НДС на объем коммунальных услуг
500
100
26
19
76
76 15. Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы
-начислен НДС на сумму арендной платы
820
164
26
19
76
76 16. Переданы МБП со склада в эксплуатацию
3200
12-2
12-1 17. Начислен износ (50 % первоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)
1600
26
13 18. Согласно акту списаны выбывшие МБП
-первоначальная стоимость 1800
-по цене лома 200
-удержано из з/платы виновника 80
Решение :
-списана остаточная стоимость МБП, выбывших из эксплуатации
1800х50%=900-200=700
-выбыли из эксплуатации МБП по акту
Первоначальная стоимость
1800-200=600
-оприходован возврат отходов МБП по цене лома
-удержано из зарплаты виновника
700
1600
200
80
80
26
13
10
70
84
13
12-2
12-2
84
10 19. Перечислено с расчетного счета
-подоходный налог
-отчисления по социальному страхованию и обеспечению
700
1500
68
69
51
51 20. Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы
300
50
51 21. Выдана заработная плата за первую половину месяца (аванс)
2500
70
50 22. Депонирована сумма не выданной заработной платы
624 - взята условно с ведомости начисления з/п
624
70
76 23. Перечислена на расчетный счет сумма депонированной з/платы
624
51
50 24. Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненых работ:
А) производственным рабочим:
Бригады 1:
Штатные работники 3 оклад 750
Совместитель 1 оклад 600
Бригада 2:
Штатные работники-2 оклад 650
1 работник имеет ребенка (в возрасте 3-х лет)
совместитель 1 оклад 600
б) управленческому персоналу:
директор-1 оклад 1100
главный бухгалтер-1 оклад 900
инженер по маркетингу-1 оклад 800

2100
1700
2800
20/1
20/2
26
70
70
70 25. Начислена з/плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатным сотрудникам бригады 1)
750
89
70 26. Начислено пособие работникам за время болезни (штатным сотрудникам бригады 2)
200
69/1
70 27. Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам работы за год из фонда потребления (40% от оклада)
Решение ситуации:
Произведены начисления:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
3020
163
846
109
45
88/5
88/5
88/5
88/5
88/5
70
69/1
69/2
69/3
69/4 28. Удержано из зарплаты:
-в пенсионный фонд
-подоходный налог
-профсоюзные взносы
98
1100
89
70
70
70
69/2
68
76 29. Резервируется сумма дополнительной зарплаты на отпуск
-удельный вес дополнительной зарплаты от основной равен 10%
660
43
89 30. Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения, бюджета
-расчет начислений на зарплату производится по установленным процентам:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
Решение ситуации:
Бригада1:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
Бригада 2:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
управленческий персонал:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
начислена з/плата за демонтаж:
-5,4% - органам соц. страхования
-28% - в пользу пенсионного фонда
-3,6% - в пользу органов обязательного мед. страхования
-1,5% - в пользу фонда занятости
124-74
646-80
83-16
34-65
100-98
523-60
67-32
28-05
166-32
862-40
110-88
46-20
10-80
56-00
7-20
3-00
20/1
20/1
20/1
20/1
20/2
20/2
20/2
20/2
26
26
26
26
47
47
47
47
69/1
69/2
69/3
69/4
69/1
69/2
69/3
69/4
69/1
69/2
69/3
69/4
69/1
69/2
69/3
69/4 31. Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего
-в том числе по видам продукции:
-заказ 1
-заказ 2
7246
3985
3261
20
20/1
20/2
26
26
26 32. Определить фактическую себестоимость готовой продукции,
всего
-в том числе по видам продукции:
-заказ 1
-заказ 2
32452-30
14797-35
17654-95
46
46
46
20
20/1
20/2 33. Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по плановой себестоимости
40000
40
20 34. Списана сумма экономии (перерасхода) по производству готовой продукции
Экономия = -7588
-7588
40
20 35. А) Отгружена готовая продукция по плановой с/ст
Б) предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям
Сумма по счету-фактуре всего
в т.ч. НДС
35000
84000
14000
46
62
19
40
46
68 36. Списана сумма экономии (перерасхода), относящаяся на объем товаров отгруженных
-6598
46
40 37. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции, всего
Справка:
Сумма НДС в объеме выручки от реализации
78000
13000
51
68/1
62
19 38. Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе
2500
43
51 39. Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы, всего
- в т.ч. сверх норматива
5605 - см. оборотная ведомость по счету 43
Расходы по рекламе составляют 5% от выпуска готовой продукции по плановой себестоимости
40 000х5%=2 000
2500-2000=500
5605
500

46
80
43
46 40. Начислен НДС:
-полученный в объеме реализованной (оплаченной) продукции
-в размере превышения НДС в отгрузке над суммой НДС в оплате
13000
1000
46
46
68/1
76/2 41. Определить финансовый результат от реализации готовой продукции
34763
46
80 42. Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не производились)
10745
80
68/5
43. Определить сумму дополнительных платежей в бюджет от суммы недоплат по налогу на прибыль
(т.к. в нашем балансе была посчитана прибыль и уплачен с неё налог, то суммы недоплат не существует) 44. Начислены налоги в бюджет и внебюджетные фонды:
-на имущество
-на содержание жилищного фонда
-на нужды образования
-в дорожные фонды (налог на пользователей дорог)
194-00
1050-00
106-00
1750-00
80
80
80
43
68/5
68/3
68/4
68/2
В п. 20 данной таблицы, видимо ошибка, т.к. не может быть перечислено 300 для З/платы, а выдано 2500.
Пояснения счетов к таблице хозяйственных операций.
Счет 68 - "Расчеты с бюджетом по подоходному налогу"
Счет 68/1- "Расчеты с бюджетом по НДС"
Счет 68/2 - "Расчеты с бюджетом по налогу в дорожные фонды ( налог на пользователей дорог)"
Счет 68/3 - "Расчеты с бюджетом по налогу на содержание жилищного фонда"
Счет 68/4 - "Расчеты с бюджетом по налогу на нужды образования"
Счет 68/5 - "Расчеты с бюджетом по налогу на имущество предприятий"
Счет 69 - разделяется на субсчета, согласно плана счетов.
Налог на пользователей автодорог рассчитан с объема отгруженной продукции за вычетом НДС: 84000-14000=70000х2,5%=1750-00
Налог на содержание жил. фонда рассчитан с объема отгруженной продукции за вычетом НДС: 84000-14000=70000х1,5%=1050-00
Налог на нужды образования рассчитан с фонда оплаты труда за вычетом начислений по больничному листу: 10770-200=10570х1%=106, см. Ведомость начисления з/платы.
Налог на имущество рассчитывается с остатков по счетам (см. баланс на 01.01.2000г. и 01.04.2000г.) 01, 02, 04, 05, 10, 12, 13, 20, 23, 40. Сумма на начало отчетного периода составила 33860-00, а на конец отчетного периода 43553-00.
Расчет: (33860:2)+(43553:2)=38706-50 : 4 = 9676-62 х 2% = 194-00
Налог на прибыль рассчитан: 37513-1696=35817х30%=10745
Журналы-ордера ведутся по кредитовому признаку, т.е. записи производятся в кредит счета с дебета счетов.
Ведомости ведутся по дебетовому признаку, т.е. записи производятся в дебет счета с кредита счетов.
"Ведомости регистрового учета" открываем по каждому синтетическому счету (субсчету) по форме.
Все журналы-ордера по синтетическим счетам представлены в приложении 3.
Составим учетные регистры по отдельным участкам учета:
А) ведомость начисления амортизации по ШПЗ1;
Б) журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
В) ведомость распределения материалов (материальных затрат) по ШПЗ;
Г) расчетно-платежная ведомость (минимальная з/плата принимается в размере 84 руб.);
Д) свод начисленной заработной платы по ШПЗ.
Ведомость распределения расходов по шифрам производственных затрат составляются по видам затрат (амортизация основных фондов и нематериальных активов; материальные затраты; заработная плата основная и дополнительная с начислениями в пользу фондов социального страхования и обеспечения) путем списания их с кредита соответствующих счетов элементов затрат в разрезе субсчетов в дебет операционных счетов.
Например,
"Ведомость начисления амортизации по ШПЗ" будет иметь вид:
Таблица 8 02 05 всего 02/1 02/2 итого 20/1 20/2 Итого по сч.20 26 * 100 * 10 110 80 40 40 И т.д.
сч.25 160 160 Итого 200 100 * 10 310
Ведомость распределения материалов по шифрам производственных затрат составляется на основании информации о списании материальных затрат по направлениям расхода, т.е. в дебет операционных счетов с кредита счетов 10, 12, 13, 23, 31, 60, 76/2 и др.
Исходя из содержания контрольного задания, "Ведомость распределения материалов по ШПЗ" будет иметь вид:
Таблица 9 С Кредита счетов
В дебет счетов 10 13 23 31 60 6/2 Итого основные вспомогательные прочие итого * 20/1 5500 2800 8300 8300 20/2 7800 4800 12600 12600 Итого на сч.20 13300 7600 20900 20900 26 700 700 * 2300 * * * 3000 47 * * И т.д - Итого 13300 7600 700
*
Журнал - ордер № 6 по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" составляется по типовой форме и включает два раздела;
I - по Кредиту счета 60 заполняется на основании принятых к оплате счетов-фактур за поступившие от поставщиков товарно-материальные ценности работы и услуги сторонних (подрядных) организаций.
II - ведомость по дебету счета 60, в которой отражается информация о погашении (списании) кредиторской задолженности.
Ежемесячно журнал-ордер № 6 закрывается и итоговая строка переносится в ведомость регистрового учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Таблица 10
Журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 Дата,
№ док.,
№ хоз. операции Наименов. материалов, услуг Поставщик (подрядчик) В дебет счетов: Отметка об оплате: 08 89/3 10 26 19 И т.д. итого дата С кредита счетов 51 61 76 итого 2 Основные средства Завод-изготовитель 7500 1500 Сумма по счету-фактуре 2 8500 8500 16000 5900 1700 5900 14400
При составлении расчетно-платежной ведомости необходимо учитывать следующее:
если работнику начислена заработная плата за отпуск, то основной заработной платы у него не должно быть;
если работнику начислено пособие за время болезни, то основная заработная плата начисляется в размере оклада за минусом оплаты за счет средств органов социального страхования;
премии начисляются в размере 40% от суммы оплаты труда независимо от источников выплат;
сумма начисленной заработной платы за демонтаж основных средств (см.п.4) отражается в графе "Прочие" виды начисленной заработной платы. В "Своде начисленной заработной платы по ШПЗ" эта сумма оплаты труда отражается в корреспонденции с дебетом счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств", и на эту сумму в "Ведомости распределения заработной платы по ШПЗ" производится начисление резерва на отпуск и отчислений на социальные нужды, которые включаются в затраты на демонтаж.
Расчетно - платежная ведомость в целом по предприятию строится по категориям работающих (производственные рабочие и обслуживающий персонал), по занятости, т.е. производственные рабочие по бригадам по форме:
(представлена в приложении 4).
Профсоюзные взносы начисляются в размере 1% от суммы начисленной зарплаты, за исключением сумм по больничным листам.
Суммы выданного аванса между штатными работниками распределяются условно.
В графе "прочие" удержания отражаются суммы по Ф.И.О. работника удержано за досрочное выбытие МБП.
На основании расчетно-платежной ведомости составляется:
"Свод (сводная ведомость) начисленной заработной платы по ШПЗ" с учетом источников начисления оплаты труда и объектов учета затрат по форме:
Таблица 11 Показатели Начислено Осн. ЗП Доп. ЗП По б/л Премии из ФП Прочие Итого 20/1 2100-00 210-00 1140-00 20/2 1700-00 170-00 200-00 760-00 Итого по сч. 20 3800-00 380-00 1900-00 26 2800-00 280-00 1120-00 47 200-00 200-00 89 69 Итого 6600-00 660-00 200-00 3020-00 950-00 10680-00
Суммы выплат из других источников
88/5 - 3020-00
На основании "Свода начисленной заработной платы по ШПЗ" составляется "Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ", в которой производится расчет плановой суммы резерва на отпуск и начислений в пользу органов социального страхования и обеспечения.
Таблица 12 С К-та счетов 70
основная заработная плата (ОЗП)
89/1 дополнительная заработная плата (ДЗП) Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения В Д-т счетов (ШПЗ) 69/1
(5,4%) 69/2
(28%) 69/3
(3,6%) 69/4
(1,5%) Итого 20/1 2100-00 210-00 124-74 646-80 83-10 34-65 20/2 1700-00 170-00 100-90 523-60 67-32 28-05 Итого по сч. 20 3800-00 380-00 225-72 1170-40 150-48 62-70 26 2800-00 280-00 166-32 862-40 110-88 46-20 47 200-00 10-80 56-00 7-20 3-00 И т.д. - - - - - - - 89/1 х х х х х х 69/1 х х х х х 88/5 3020-00 163-00 846-00 109-00 45-00 Итого 660-00 7660-00
"Х" - означает, что показателя нет и быть не может.
Графа 1 - "ОЗП" заполняется на основании "Свода начисленной зарплаты" см. "Итого начислено" по кредиту сч. 70, включая сумму выплат из других источников.
Графа 2 - "ДЗП" плановая сумма резерва на отпуск определяется расчетным путем по установленному проценту (условно принимаем равным 10%) от графы 1 "ОЗП".
Графа 3 - "Начисления на заработную плату" определяются расчетным путем по установленным процентам от суммы "ОЗП" и "ДЗП" (гр.1+ гр.2).
Поскольку согласно Учетной политике предусмотрено образование резерва на отпуск, то на суммы фактически начисленной заработной платы за отпуск не производится резервирования ДЗП и начислений в пользу органов социального страхования и обеспечения.
Регулирование плановой суммы резерва на отпуск до фактической величины использования резерва производится на конец года при закрытии счета 89/1 "Резерв на отпуск". Одновременно производится уточнение сумм отчислений органам социального страхования и обеспечения.
Начисления в пользу органов социального страхования и обеспечения также не производятся и на суммы оплаты за время болезни и прочих выплат из этого источника, т.е. средств социального страхования.
Произведем расчет распределения общехозяйственных расходов, учтенных на счете 26 между видами продукции (заказ 1 и заказ 2).
Согласно учетной политике в качестве базы распределения принимается основная заработная плата производственных рабочих.
Расчет производим в таблице по форме:
Таблица 13 Показатели ОЗП производственных рабочих Удельный вес заработной платы Общехозяйственные расходы В Д-т счетов 20/1 2100-00 К1=0,55 Е=О Д.сч26 * К1 =
7246х0,55=3985 20/2 1700-00 К2=0,45 Е=О Д.сч26* К2 =
7246х0,45=3261 Итого по сч. 20 3800-00 1,0 см. О Д.сч.26 = 7246
Произведем закрытие синтетического счета 20 "Основное производство" в разрезе субсчетов.
Составим отчетные калькуляции и определим фактическую производственную себестоимость готовой продукции (всего и по заказам №1 и №2), расчетным путем по формуле:
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции =
С1 + О Д.сч.20 - С2 - Брак - Отходы.
Отчетные калькуляции составляются по форме:
Таблица 14 № п/п Наименование калькуляционных статей Заказ № 1 Заказ № 2 Всего 1 Основные материалы 5500 7800 13300
2800 4800 7600 2 Вспомогательные материалы 3 Основная заработная плата производственных рабочих
2100 1700 3800
210 170 380
889-35 719-95 1609-30 4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5 Отчисления на социальные нужды 6 Общехозяйственные расходы 3985 3261 7246 7 Итого затрат на производство
( О Д.сч.20 )
15484-35
18450-95
33935-30 8 С1-остаток незавершенного производства на начало месяца 40% от С1 по сч.20
84-00 60% от С1 по сч.20
126-00 См. С1 по сч.20
210-00 9 Итого по дебету 20
(строки 7+8)
15568-35
18576-95
34145-30 10 С2-остаток незавершенного производства на конец месяца (условно взято 5%) Берется условно (3%-10%) от фактических затрат на производство (см.п.7)
771-00 922-00 1693-00 11 Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (9-10)
14797-35
17654-95
32452-30
4. Отразим движение готовой продукции от момента выпуска до реализации.
При этом необходимо помнить, что оперативный учет движения готовой продукции осуществляется в течение месяца по планово-учетным ценам, т.е. по плановой себестоимости. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции определяется только после "закрытия" счета 20 "Основное производство", поэтому все показатели о движении готовой продукции пересчитываются до фактической себестоимости путем списания отклонения фактической себестоимости от плановой (+- &) по методу средневзвешенного процента.
Пример расчета отклонений по сч. 40 "Готовая продукция"
Таблица 15 № хоз. операции План. с/с Отклонение Факт. с/с № хоз. операции План с/с Отклонение Факт. с/с С1 = 250 -40 210 33) К-т сч.- 40 000 35) Д-т сч. - 46 35 000 32) К-т сч.-20
32452 36) Д-т сч.- 46 -6598 34) К-т сч. - -7548 Итого по Д-ту 40250 -7588 32662 Итого по К-ту 35 000 -6598 28402 С2 = 5250 -990 4260
Отклонение, относящееся на объем товаров, отгруженных (п.36) определяется расчетным путем.
А) расчет средневзвешенного процента отклонений (%+-&) по счету 40 "Готовая продукция" производится по формуле:
%+- & = (& 1 + &): (ГП 1+ ГП) * 100, где
& 1 и & - отклонение фактической себестоимости от плановой в остатках готовой продукции, поступившей на склад.
ГП 1 и ГП - остатки готовой продукции на начало месяца и поступление готовой продукции за отчетный период по плановой себестоимости.
& = (-40+(-7548)) : (250+40 000)х100 = (-7588:40250)х100 = -18, 852%
б) отклонение, относящееся на объем товаров отгруженных определяется умножением отгруженной готовой продукции за отчетный период по плановой себестоимости на средневзевешенный процент отклонений по счету 40 "Готовая продукция".
&по к-ту сч.40 = 35000 х (-0,1885) = -6,598.
закрытие счета 40 "Готовая продукция" производится согласно принятой методологии.
Финансовый результат от реализации готовой продукции (п.41) определяется на счете 46 "Реализация готовой продукции, работ, услуг".В нашем случае финансовым результатом является прибыль.
Схема записей на счете 46 имеет вид:
Цифры условные. Фактически зачислено на расчетный счет, в т.ч. НДС.
Счет 46
Таблица 16
Дебет № хоз.операции Содержание хоз. операции В Д-т сч.46 с К-та счетов: 40 43 68/1 76/2 80 Итого 35 а) Планов. с/с 35000 35000 36 Отклонение факт. с/с от план -6598 -6598 итого Факт. производство с/с 28402 28402 39 Коммерч. расходы 7 335 7335 Итого факт. Факт. полная с/с 28402 7335 35737 40 Начислен НДС 13000 1 000 14 000 Итого по Д-ту 28402 7335 13 000 1 000 49737 41 При-бы
(540 000
410 911) 34763 34763 Од Всего 28402 7335 13 000 1 000 34763 84 500
Кредит № хоз. операции Содержание хоз. операции В кредит счета 46 с дебета счетов: В т.ч.
НДС 62 ... 80 Итого 35 б) 84 000 500 84 500 14 000 Итого по К-ту 84 000 - 500 84 500 14 000 Од всего 84 000 500 84 500 14 000
Закроем счета и составим оборотную ведомость по синтетическим счетам
Составим бухгалтерский баланс по форме № 1 за 01.04.2000г.
(1 квартал 2000г.- в приложении 2).
Оборотный баланс на 01.04.2000г.
Таблица 17 № счета Обороты по дебету счета Обороты по кредиту счета 01 33800-00 02 9 220-00 03 20-00 04 1000-00 05 210-00 08 8000-00 10 350-00 12 4600-00 13 2100-00 19 2064 20 1693-00 23 1 060-00 40 5953-00 50 1176-00 51 55314-00 60 15860-00 62 13380-00 68 1100-00 68/1 1910-00 68/2 1750-00 68/3 1050-00 68/4 106-00 68/5 10512-00 69/1 366-00 69/2 3033-00 69/3 378-00 69/4 157-00 70 9079-00 71 - 76/1 70-00 76/2 2183-00 80 22832-00 81 500-00 85 8 300-00 87 85113-00 88/2 7100-00 88/5 4183-00 89 4910-00 Итого 153116-00 153116-00
Приложение 1
Расчет движения источников финансирования долгосрочных инвестиций и капитальных вложений (форма № 5 "Приложения к балансу", раздел 4)
Показатели На начало года Начислено Использовано На конец года А 1 2 3 4 Собственных средств
См. сч. 08 "Кап. Вложения" 8000 8300 8300 8000 2. Амортизация (износ)
см. оборот по К-ту счета 02 "Износа основных средств" части в начисленной амортизации т.е. пунк 5 (таб. хоз. операции) - 300 300 - прибыль (фонд накопления)
"3=1-2" по графе № 3 - - 8000 -
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за 1 квартал 2000г.
Организация __________________________________________________
Идентификационный номер плательщика__________________________
Вид деятельности______________________________________________
Организационно-правовая форма/форма собственности______________
_____________________________________________________________
Единица измерения (тыс. руб/млн. руб) ненужное зачеркнуть_________
Адрес________________________________________________________
_____________________________________________________________

Дата утверждения ____________
Дата отправки________________ Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 800 790 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
800
790 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 20400 24850 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 20400 24850 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 8000 8000 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организац. на срок не более 12 мес. 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 29200 33370 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 12660 11576 в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 10340 2850 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 2070 2753 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 250 5973 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 100 2064 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 850 33403 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 490 15633 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 прочие дебиторы (60) 246 360 17770 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 2490 56490 в том числе: касса (50) 261 800 1176 расчетные счета (51) 262 1690 55314 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу 2 290 16100 103533 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 45300 136903-00 Пассив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) 410 8300 8300 Добавочный капитал (87) 420 85113 Резервный капитал (86) 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирования и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 900 Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 11049 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 ИТОГО по разделу 3 490 33900 104462 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу 4 590 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 6400 27531 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 3000 9079 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 1500 3934 задолженность перед бюджетом (68) 626 700 14518 авансы полученные (64) 627 прочие кредиты (71) 628 1200 задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 доходы будущих периодов 640 резервы предстоящих расходов (89) 650 5000 4910 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу 5 690 11400 32441 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 45300 136903-00 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Наименование показателей Код строки На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 Арендованные основные средства (001) 910 В том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) 920 Товары, принятые на комиссию (004) 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 950 Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) 960 Износ жилищного фонда (014) 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) 980 ......................................................................... 990 ......................................................................... .........................................................................
Руководитель ____________________ ____________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ____________________ ____________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"_____"__________________200__г.
(квалификационный аттестат профессионального бухгалтера)
от "____"____________________г. №______
Приложение 3
Журналы-ордера по синтетическим счетам.
Счет 01 "Основные средства" Сальдо - 30 000 № хоз. операции в Дебет счета 01 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредита счета 01 в Дебет счетов: 08 Итого 47 итого 2. 8300 8300 4. 4500 4500
Счет 02 Износ основных средств
Сальдо 9600-00 № хоз. операции в Дебет счета 02 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредита счета 02 в Дебет счетов: Итого 25 26 80 03 итого 5. 160-00 100 40 20 320
Счет 43
№ хоз. операции в Дебет счета 43 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредита счета 43 в Дебет счетов: 02 89 10 51 68/2 Итого 46 итого 800 2500 7355 775 1750 1370 160
Счет 20
Сальдо 210-00 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 20 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредита счета 20 в Дебет счетов: 26 10 70 89 69 Итого 40 итого 7246 13300 32452 7600 3800 380 1609 33935
Счет 80
Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 80 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 80 в Дебет счетов: 68/3 68/4 46 02 Итого 46 81 89 47 итого 1050 34763 106 500 500 250 40 1223 1696
36736-1696=35040х30%=10512
Счет 40
Сальдо 250- (отклонение)-40 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 40 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 40 в Дебет счетов: 20 Итого 46 итого 32452 28402
Счет 26
№ хоз. операции в Дебет счета 26 с Кредита счетов: 02 05 90 10 76 13 70 69,68 89/1 итого 100 10 1350 700 500 820 1600 700 2800 1185-80 280 7245
Счет 26 (продолжение)
Сальдо № хоз. операции в Дебет счета с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 26 в Дебет счетов: Итого 20 итого 7245
Счет 19
с-до 100 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 19 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 19 в Дебет счетов: 60 76 68/1 Итого 68/1 итого 1500 110 14000 1500 3200 100 110 2500 164 13000
Счет 50
с-до 800 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 50 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 50 в Дебет счетов: 51 71 Итого 51 70 итого 2300 624 1200 2500
Счет 51
с-до 1690 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 51 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 51 в Дебет счетов: 50 62 90 Итого итого 624 78000 7200 15000
Счет 51(продолжение)
с-до 1690 № хоз. операции с Кредита счета 51 в Дебет счетов: 69 50 43 61 60 76 90 итого 1500 2300 2500 8500
420 500
15000 130 15000
1350 47200
Счет 70
с-до 1690 № хоз. операции в Дебет счета 70 с Кредита счетов: с Кредита счета 70 в Дебет счетов: 84 76 69/2 68 50 20 89/1 69/1 88/5 итого 80 624 2500 3800 750 200 3020 89 2800 98 1100 10570
Счет 62
с-до 180 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 62 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 62 в Дебет счетов: 47 68/1 46 Итого 51 итого 6000 1200 84000 78000 78000
Счет 76/2
с-до 240 Сальдо № хоз. операции в Дебет счета 62 с Кредита счетов: № хоз. операции с Кредит счета 62 в Дебет счетов: 60 Итого 89 19 26 70 46 итого 110 500 1000 100 820 164 624 5900 550 89
Приложение 4
Расчетно-платежная ведомость за 1 квартал 2000 г.
№ п/п Ф.И.О. Начислено Осн. ЗП Доп. ЗП По б/л Премии Прочие ИТОГО Бригада № 1 1. Иванов С.П. - - 300-00 750-00
отпуск 1050-00 2. Сидоров В.В. 750-00 75-00 300-00 200-00 1250-00 3. Козлов Ю.И. 750-00 75-00 300-00 1050-00 4. Линов А.М. 600-00 60-00 240-00 840-00 Итого по бригаде 1 2100-00 210-00 1140-00 950-00 4190-00 Бригада № 2 1. Петрук И.И. 450-00 45-00 200-00 260-00 910-00 2. Сидоров И.Т. 650-00 65-00 260-00 910-00 3. Тимохин И.Л 600-00 60-00 240-00 840-00 Итого по бригаде 2 1700-00 170-00 200-00 760-00 2660-00 Административно-управленческий персонал 1. Кухто Л.П. 1100-00 110-00 440-00 1540-00 2. Аленина А.С. 900-00 90-00 360-00 1260-00 3. Стукаев И.Г. 800-00 80-00 320-00 1120-00 Итого по администр. управленч. Персоналу 2800-00 280-00 1120-00 3920-00 Итого по предприятию в целом 6600-00 660-00 200-00 3020-00 10770-00
№ п/п Ф.И.О. Удержания Сумма к выдаче Подпись получателя Аванс П/ф Подох. Налог Проф. Взносы прочие Итого Бригада № 1 1. Иванов С.П. 300 3-00 105 10-50 70-00 488-50 561-50 2. Сидоров В.В. 300 12-50 128 12-50 453-00 797-00 3. 300 10-50 105 10-50 426-00 624-00 4. - 8-40 100 - 108-40 723-20 Итого по бригаде 1 900 34-40 438 33-50 70-00 1475-90 2714-10 Бригада № 2 1. 250 7-10 88 7-10 352-20 557-80 2. 250 9-10 68 9-10 336-20 573-80 3. 250 8-40 100 - 358-40 481-60 Итог по бригаде 2 750 24-60 256 16-20 1046-80 1613-20 Административно-управленческий персонал 1. 400 15-40 163 15-40 593-80 946-20 2. 300 12-60 130 12-60 455-20 804-80 3. 150 11-20 113 11-20 285-40 834-60 Итого по администр. управленч.персоналу 850 39-20 406 39-20 1334-40 2585-60 Итого по предприятию в целом 2500 98-20 1100 88-90 3857-10 6912-90

1 ШПЗ - шифр производственных затрат. 2 1

Если работа Вам не подошла - закажите новую, оригинальную

Пишите на эл. почту info@4i5.ru Форма заказа